免稅收入申報(bào)增值稅的具體流程因納稅人類型(小規(guī)模納稅人或一般納稅人)和免稅政策而異，核心在于正確填寫增值稅申報(bào)表中的免稅欄次并附報(bào)相關(guān)減免稅明細(xì)表。

(一)小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人發(fā)生免稅收入時(shí)，需根據(jù)銷售額是否超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)選擇申報(bào)方式：

1.月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(或季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)：將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶填第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。若無(wú)其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(或季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)：免稅銷售額需填寫在主表第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼(如“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”)。

(二)一般納稅人申報(bào)流程

一般納稅人享受免稅政策時(shí)，需同時(shí)填寫兩張表格：在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))的“免稅”欄次記錄免稅銷售額。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的“免稅項(xiàng)目”欄次填報(bào)免稅收入明細(xì)，但“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和“免稅額”欄次無(wú)需填寫。主表數(shù)據(jù)將自動(dòng)關(guān)聯(lián)上述表單，無(wú)需重復(fù)錄入。

免稅收入和不征稅收入是企業(yè)所得稅中的兩個(gè)重要概念，核心區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范疇：不征稅收入從根源上不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，而免稅收入屬于應(yīng)稅收入但享受稅收優(yōu)惠。

1.不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，不負(fù)有納稅義務(wù)的收入。例如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。其本質(zhì)不屬于應(yīng)稅收入，因此不屬于稅收優(yōu)惠。

2.免稅收入：指本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但依據(jù)稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。例如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。其本質(zhì)是稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵(lì)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

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免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若已抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第六條規(guī)定，“企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所應(yīng)對(duì)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

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技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅收入是指企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，因符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策而獲得的免征或減征企業(yè)所得稅的收入部分。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖的外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

1.免稅收入，在所得稅計(jì)算中做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額。比如：企業(yè)購(gòu)買購(gòu)債的利息收入是免稅的，這部分就要做應(yīng)納所得稅所得額減少。

2.納稅調(diào)增事項(xiàng)主要有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)稅法允許扣除的工資金額;行政性罰款;除通過(guò)制定的福利機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐款以外的其他捐贈(zèng)，只有通過(guò)專門的福利機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)的部分才允許扣除，其他的比如直接對(duì)外捐贈(zèng)不允許扣除;暫時(shí)性差異中的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

3.納稅調(diào)減事項(xiàng)主要有：免稅收入和不征稅收入;加計(jì)扣除的折舊費(fèi)和加計(jì)扣除的殘疾人工資等。

免稅收入是什么意思

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。在國(guó)外，捐贈(zèng)的款項(xiàng)都會(huì)計(jì)入免稅范圍或退稅，在國(guó)內(nèi)，捐贈(zèng)的對(duì)象必須得是政府認(rèn)定或指定的國(guó)有非盈利組織或基金，才能進(jìn)行免稅，其他任何民營(yíng)或私營(yíng)組織或基金都不會(huì)免稅。

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免稅收入會(huì)計(jì)分錄：

如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；

發(fā)生是做：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

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