【問(wèn)題】已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理？

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照以下步驟進(jìn)行轉(zhuǎn)出：

1. 在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建一項(xiàng)轉(zhuǎn)出憑證，包括轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出日期和相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。

2. 根據(jù)稅法規(guī)定，將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)納稅額中扣減。

3. 確保將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額記錄在稅務(wù)申報(bào)表中，并準(zhǔn)確報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

賬務(wù)處理：

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購(gòu)入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書(shū)館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

推薦閱讀：

如果滴滴平臺(tái)開(kāi)的電子發(fā)票是交通運(yùn)輸?shù)亩愂站幋a的帶稅率的可以。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。如果滴滴發(fā)票寫(xiě)的免稅不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

推薦閱讀：

長(zhǎng)期債券投資計(jì)入什么科目

【問(wèn)題】收到含有“代訂機(jī)票”的普通費(fèi)發(fā)票是否可以認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅？

機(jī)票代訂服務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票，屬于中介收取的代理手續(xù)費(fèi)，不同于公告規(guī)定的機(jī)票的普通電子發(fā)票，因此，代訂服務(wù)收取服務(wù)費(fèi)開(kāi)具的普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

法律依據(jù)

【政策依據(jù)】

財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

員工差旅費(fèi)的高鐵票、飛機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的相關(guān)政策規(guī)定：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2．取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

公司外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)，視同銷(xiāo)售繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，這批貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣吧？

尊敬的學(xué)員，你好：

當(dāng)然可以抵扣。這種不屬于非正常損失、集體福利、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，是完全可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅法上并沒(méi)有規(guī)定說(shuō)視同銷(xiāo)售的貨物就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

高速公路通行可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

可以抵扣，憑票抵扣。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。這個(gè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，你好：

：按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。