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會(huì)計(jì)如何劃分各種金融資產(chǎn)

會(huì)計(jì)如何劃分各種金融資產(chǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類。金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類： （1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)； （2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)； （3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 上述金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

更新時(shí)間：2025-12-16 11:40:38 查看全文>>

  • 金融資產(chǎn)是什么意思

    金融資產(chǎn)是指企業(yè)或個(gè)人持有的、以金融工具為載體的資產(chǎn)，核心是能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，且利益形式通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入(如收取利息、分紅、出售差價(jià)等)，而非實(shí)物形態(tài)。

    一、核心特征：區(qū)別于實(shí)物資產(chǎn)

    無(wú)實(shí)物形態(tài)：金融資產(chǎn)看不見(jiàn)、摸不著，不像廠房、設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)有實(shí)體，它依托合同、憑證等金融工具存在，比如股票是股東權(quán)利的憑證，債券是債權(quán)債務(wù)的憑證。

    收益來(lái)自 “權(quán)利” 而非 “使用”：持有金融資產(chǎn)的收益，來(lái)自對(duì)金融工具所對(duì)應(yīng)權(quán)利的行使，比如持有股票能獲得分紅、投票權(quán)，持有債券能收取利息;而實(shí)物資產(chǎn)的收益多來(lái)自 “使用”(如用機(jī)器生產(chǎn)產(chǎn)品)。

    價(jià)值與市場(chǎng)環(huán)境關(guān)聯(lián)：金融資產(chǎn)的價(jià)值常受市場(chǎng)波動(dòng)影響，比如股票價(jià)格會(huì)隨公司業(yè)績(jī)、市場(chǎng)情緒變化，債券價(jià)格會(huì)隨利率變動(dòng);實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值則更多與自身使用狀態(tài)、實(shí)物損耗相關(guān)。

    二、常見(jiàn)分類：覆蓋主要持有場(chǎng)景

    日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，常見(jiàn)的金融資產(chǎn)主要包括以下幾類：

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  • 金融資產(chǎn)有哪些

    金融資產(chǎn)是企業(yè)或個(gè)人持有的、以金融工具為載體的資產(chǎn)，核心分類依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)》，主要包括以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)三大類，此外還包含應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)。

    一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

    這類金融資產(chǎn)的目的是 “持有至到期，收取合同現(xiàn)金流量”，現(xiàn)金流量?jī)H為本金和利息的支付。

    常見(jiàn)類型：企業(yè)持有的債券投資(如國(guó)債、公司債)、銀行定期存款、發(fā)放的貸款(如銀行貸款)等。

    核心特征：按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，持有期間的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益，不考慮公允價(jià)值波動(dòng);若提前出售，需判斷是否符合 “業(yè)務(wù)模式變更”，否則可能重分類。

    二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(FVOCI)

    這類資產(chǎn)又分兩種情況，核心是 “既想收取現(xiàn)金流量，又可能在特定情況下出售”。

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  • 金融資產(chǎn)分類結(jié)合業(yè)務(wù)模式進(jìn)行劃分

    金融資產(chǎn)分類可分為以下三類，結(jié)合業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征進(jìn)行劃分：

    一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

    業(yè)務(wù)模式：以收取本金和利息為目標(biāo)

    特征：現(xiàn)金流僅為本金+利息，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)

    二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

    業(yè)務(wù)模式：既收取本金+利息，又可能出售

    特征：現(xiàn)金流包含本金+利息，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

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  • 合同資產(chǎn)是金融資產(chǎn)嗎

    不是金融資產(chǎn)。合同資產(chǎn)由新收入準(zhǔn)則規(guī)范，但其減值由新金融工具準(zhǔn)則規(guī)范。新收入準(zhǔn)則規(guī)定，合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)力，且該權(quán)力取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。如企業(yè)向客戶銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品，企業(yè)因已交付其中一項(xiàng)商品而有權(quán)收取款項(xiàng)，但收取該款項(xiàng)還取決于企業(yè)交付另一項(xiàng)商品的，企業(yè)應(yīng)該將該收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)。

    而新金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：（一）從其他方收取現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。（二）在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)力。（三）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。（四）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或者其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。

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