采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)包括采購前審批、采購、驗(yàn)收及保管、付款控制等。

1.采購前審批

請購實(shí)物預(yù)算的編制與審批，財務(wù)、使用及倉庫管理部門應(yīng)該通過預(yù)算和資料分析確認(rèn)需求，編制采購商品的有關(guān)實(shí)物和資金預(yù)算，明確采購商品的種類、數(shù)量、購買時間等。根據(jù)采購物料性質(zhì)和類型劃分各級管理部門的審批權(quán)限，并保持請購權(quán)與審批權(quán)的職務(wù)分離。事關(guān)全局的物料或勞務(wù)采購，審批權(quán)在總經(jīng)理層，零星的、金額較小的物料采購由使用部門主管批準(zhǔn);采購資金預(yù)算的編制，財務(wù)部門和請購部門共同完成采購資金預(yù)算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購資金預(yù)算的編制，財務(wù)部門和請購部門共同完成采購資金預(yù)算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購計劃的編制，根據(jù)采購預(yù)算由采購部門組織，會同財務(wù)、倉庫及使用部門編制詳細(xì)的采購計劃，對采購細(xì)節(jié)進(jìn)行說明，如采購合同基本要求、商品質(zhì)量特征和品質(zhì)、采購包裝、售后服務(wù)、運(yùn)輸方式及成本、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和入庫方式等。

2.采購

供應(yīng)商的評價與選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整;采購商品實(shí)物控制。對采購過程中的重要物料，企業(yè)監(jiān)督部門隨時檢查采購人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并核對供貨商的發(fā)貨單和實(shí)際到貨情況，防止貨物在運(yùn)輸途中的丟失和損壞，在必要的情況下要對在途物資進(jìn)行保險。

3.驗(yàn)收及保管

驗(yàn)收過程控制，驗(yàn)收工作獨(dú)立于請購、采購和會計部門的工作，驗(yàn)收中將發(fā)貨單與訂單核對，并點(diǎn)清商品數(shù)量;按采購合同標(biāo)準(zhǔn)對采購商品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，如外形、新舊程度和規(guī)格等，需要測試的設(shè)備等，需有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行調(diào)試，并出具質(zhì)量驗(yàn)收意見，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，并由采購部門與供應(yīng)商聯(lián)系。驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門編制一式多聯(lián)并預(yù)先編號的驗(yàn)收單，并將商品交給倉庫或使用部門，移交時要求對方在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收;收貨控制，收貨人與驗(yàn)收人及采購人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。收貨人檢查貨物后編制收貨憑證，連同供應(yīng)商單據(jù)作為附件一起傳遞。商品入庫時要編制入庫商品清單;倉庫保管，倉庫管理部門要將已經(jīng)檢驗(yàn)和未檢驗(yàn)的商品進(jìn)行分離存放。對倉庫保管中的實(shí)物資產(chǎn)，要對接近商品人員進(jìn)行授權(quán)審批控制，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不準(zhǔn)接近采購商品，有效防止采購商品的濫用和丟失。

采購與付款循環(huán)是企業(yè)為獲取商品、材料及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)并進(jìn)行貨款支付的業(yè)務(wù)流程，涉及的會計科目主要包括固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)入賬款、在建工程、管理費(fèi)用、銀行存款等。該審計需驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性及資產(chǎn)負(fù)債歸屬和金額準(zhǔn)確。

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采購與付款循環(huán)是制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)與財務(wù)結(jié)算的核心流程，由采購計劃制定、供應(yīng)商認(rèn)證、商品請購、訂購單編制、驗(yàn)收存儲、付款結(jié)算等核心環(huán)節(jié)組成。該循環(huán)要求采購部門依據(jù)審批后的采購計劃生成連續(xù)編號的訂購單，驗(yàn)收部門需核對貨物與訂單的一致性并提交驗(yàn)收單，財務(wù)部門在確認(rèn)采購憑證完整性與合法性后執(zhí)行付款。

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采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證包括請購單、訂購單(采購訂單或采購合同)、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票和付款憑單五大核心單據(jù)，構(gòu)成從采購審批到資金支付的完整憑證鏈。

1.請購單

由生產(chǎn)、倉儲等部門提出采購需求，列明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量及用途，經(jīng)審批后作為采購活動的起點(diǎn)。該單據(jù)確保采購行為符合企業(yè)實(shí)際需求，是控制采購交易真實(shí)性的第一道憑證。

2.訂購單(采購訂單或采購合同)

采購部門根據(jù)審批后的請購單編制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商信息、商品描述、價格及交貨條款。作為交易契約文件，訂購單需連續(xù)編號并發(fā)送至供應(yīng)商及驗(yàn)收部門，用于后續(xù)貨物核驗(yàn)。

3.驗(yàn)收單

倉儲部門依據(jù)訂購單對到貨商品進(jìn)行數(shù)量清點(diǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)后填制。驗(yàn)收單需包含實(shí)際到貨信息、檢驗(yàn)結(jié)果及驗(yàn)收人簽名，是確認(rèn)存貨真實(shí)性和負(fù)債發(fā)生的重要依據(jù)。

1.制定采購計劃

(1)生產(chǎn)、倉儲部門定期編制采購計劃。

(2)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。

(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定：應(yīng)付賬款(存在)

2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

(1)對于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)審核，將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。

(2)及時對供應(yīng)商信息變更、更新。

采購與付款循環(huán)審計實(shí)踐加深了對內(nèi)部審計的理解和認(rèn)識。明白了審計員需要掌握的知識和技能,以及內(nèi)部審計的重要性。這次實(shí)踐不僅讓我提高了自己的職業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),還讓我更好地了解了公司的運(yùn)作和市場的變化,為以后的工作打下了堅實(shí)的基礎(chǔ)。我相信在未來的工作中,這些知識和經(jīng)驗(yàn)會對我產(chǎn)生重要的幫助和支持。

采購與付款循環(huán)審計流程

1.制定采購計劃

(1)生產(chǎn)、倉儲部門定期編制采購計劃。

(2)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。

(3)相關(guān)報表項目認(rèn)定：應(yīng)付賬款(存在)

2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

購貨與付款循環(huán)的審計要點(diǎn)主要包括：

1.確定被審計單位已發(fā)生的購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的完整性。

2.確定被審計單位購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性。

3.確定應(yīng)付賬款的歸屬方。

4.確定被審計單位付款業(yè)務(wù)記錄的正確性。

5.確定被審計單位付款業(yè)務(wù)分類、表達(dá)和披露的恰當(dāng)性。

購貨與付款循環(huán)指企業(yè)購買貨物發(fā)生相對的付款業(yè)務(wù)，然后兩者所構(gòu)成的互相循環(huán)的體系，是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把控好購貨與付款循環(huán)有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。