監(jiān)督活動是指各類監(jiān)督內部控制有效運行的機制。

在變化的商業(yè)環(huán)境中，好的監(jiān)督會讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)內部控制需要調整的事項并將其糾正。

監(jiān)督包括日常監(jiān)督和定期評估，定期評估的范圍和頻率依賴于風險評估和日常監(jiān)督程序的有效性，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題應向上級匯報。

內部控制的局限性

內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。內部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避。

企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部制定關于各項經(jīng)濟業(yè)務活動之間互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)章制度。

一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則：

全面性原則：即內部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。

重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

制衡性原則：即內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

適應性原則：即內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調整。

成本效益原則：即企業(yè)內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內部控制風險就是指影響內部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或導致內部控制失效的不確定性。

內部控制風險的因素包括內部控制執(zhí)行不力、治理結構不完善、信息和溝通問題嚴重、監(jiān)督不到位。

防范內部控制風險的對策：

1.強化企業(yè)內部控制的執(zhí)行力度;

2.切實完善公司治理結構;

3.加強信息流動和溝通;

4.強化內部控制監(jiān)督。

內部控制與風險管理之間的關系

1.組成部分重合

內部控制與風險管理的組成要素中，其中控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督這五個要素是重合的。

2.最終目標相同

內部控制與風險管理的目標都包括：經(jīng)營目標、合規(guī)性目標、報告目標。

3.參與主體相同

內部控制與風險管理都是全員參與的過程，最終責任人都是管理者，且兩者的實施主體、過程也是一致的。

內部控制測試是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設置和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、范圍、時間和重點的活動。

內部控制的類型：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內部控制可以支持經(jīng)營質量和主動的授權。

內部控制的五要素包括：

(一)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

內部控制報告應包括的內容：

1、表明管理當局對內部控制的責任。管理當局應在內部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內部控制制度是管理當局的責任，內部控制的目標在于合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內部控制的設計和實施是否有效的標準，并按照標準設計并頒布實施內部控制制度。

內部控制可分為會計控制和管理控制，會計控制的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，管理控制的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。

內部控制報告的范圍不能僅僅局限于內部會計控制，還應包括內部管理控制。因此，在內部控制報告中不僅應指出建立內部會計控制制度，還應包括有無有效的內部管理控制制度，但這應建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明公司已按有關標準、程序對企業(yè)的內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應指出該缺陷。

4、聲明公司內部控制有效，不會發(fā)生對公司財務報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內部控制有效。

內部控制的5種類型：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。

邏輯關系：

既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內部控制可以支持經(jīng)營質量和主動的授權，避免不必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。

內部控制的原則：

(一)全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

(二)重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

(三)制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

內部控制風險，就是指影響內部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或導致內部控制失效的不確定性。

內部控制風險的因素包括內部環(huán)境，風險評估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督。

防范內部控制風險的對策：

1、強化企業(yè)內部控制的執(zhí)行力度;

2、切實完善公司治理結構;