視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別：

用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)：自產(chǎn)及委托視同銷售(對(duì)內(nèi)使用，防止漏稅)；外購的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)(對(duì)內(nèi)使用，最終消費(fèi))。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

可以。視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

增值稅視同銷售的情形：

1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。

3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

土地增值稅的扣除項(xiàng)目：

取得土地使用權(quán)所支付的金額——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；

包括：地價(jià)+獲取時(shí)按國家規(guī)定繳納的費(fèi)用(契稅)。

房地產(chǎn)開發(fā)成本——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——適用新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；

財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目——適用房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)行為；

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅是企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

國家對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人，實(shí)行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)”的融資租賃，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

除了即征即退的稅收優(yōu)惠，國家認(rèn)定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認(rèn)定。

融資租賃是什么

融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設(shè)備，在較長(zhǎng)的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務(wù)，它是以融通資金為主要目的的租賃。新準(zhǔn)則里，承租人會(huì)計(jì)處理不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。

融資租賃的三種形式

1、直接租賃：該種租賃是指出租方(租賃公司或生產(chǎn)廠商)直接向承租人提供租賃資產(chǎn)的租賃形式。直接租賃只涉及出租人和承租人兩方。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率。如果增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%以上，在計(jì)算增值額時(shí)，需要分別用各級(jí)增值額乘以適用稅率，得出各級(jí)稅額，然后再將各級(jí)稅額相加，得出總稅額。

增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

基本征稅范圍：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

土地增值稅征稅范圍具有以下標(biāo)準(zhǔn)：

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否是國家所有，即轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)只能是國有土地使用權(quán)，不包括集體土地及耕地。

土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括：貨幣收入、實(shí)物收入或其他形式收入

納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物必須是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。