小規(guī)模的納稅人能開(kāi)3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)的普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，適用的征收率分為2檔，3%和5%。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（包括土地使用權(quán)），出租不動(dòng)產(chǎn)（包括出租土地使用權(quán)）以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用5%征收率，除了適用5%征收率以外的其他應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用3%征收率。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1月9號(hào)頒布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，2023年小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的（季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的）免征增值稅。同時(shí)，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，減按1%征收。

普通發(fā)票

普通發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的收付款憑證。它是相對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票而言的。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外，所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。個(gè)人發(fā)票一般泛指?jìng)€(gè)人開(kāi)具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易方法計(jì)征。增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1、計(jì)算公式為：

（1）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

（2）銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

小規(guī)模按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、例題

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷(xiāo)售額×征收率”計(jì)算。

1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

3.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

4.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

提供勞務(wù)收入稅率是13%。提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。

收入的確認(rèn)方法

對(duì)于—次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入。

如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。同時(shí)滿足下列條件的，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)：

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方是小規(guī)模納稅人或者消費(fèi)者個(gè)人，不得抵扣，銷(xiāo)售方應(yīng)選擇減稅，減輕稅負(fù)；當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人，可以抵扣，銷(xiāo)售方應(yīng)放棄減稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，避免抵扣鏈條中斷造成重復(fù)征稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

小規(guī)模納稅人無(wú)收入可以進(jìn)行零申報(bào)，首先要把開(kāi)票用的收款機(jī)寫(xiě)卡申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)抄報(bào)完成，然后在到國(guó)稅申報(bào)軟件上進(jìn)行零申報(bào)。

零申報(bào)就是將銷(xiāo)售額填0，然后審核、保存，查尋審核結(jié)果，顯示申報(bào)成功即可。打印申報(bào)表。然后在到地稅局網(wǎng)站進(jìn)行綜合納稅申報(bào)，國(guó)稅增值稅為零時(shí)，如果當(dāng)月也沒(méi)有個(gè)人所得稅的話，也就是說(shuō)在沒(méi)有地稅應(yīng)交的稅款時(shí)要進(jìn)行無(wú)稅申報(bào)。

繳稅是要在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)繳納，小規(guī)模納稅人主要稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。所謂營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人的法定征收率——按照3%的征收率計(jì)稅

減按2%的征收率征收

計(jì)稅公式：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

適用情況：(1)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn);(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。