基本征稅范圍：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。具體規(guī)定：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)。注意：對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。合作建房：建房自用：暫免；但建成后轉(zhuǎn)讓：征稅。納稅人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)取得增值收入的單位和個(gè)人。
更新時(shí)間：2022-03-02 16:21:56 查看全文>>
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：
1.增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
2.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的部分，稅率為40%。
3.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的部分，稅率為50%。
4.增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
這里需要注意的是，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。
計(jì)算方法
土地增值稅法一般指中華人民共和國(guó)土地增值稅法。 《中華人民共和國(guó)土地增值稅法》是為了規(guī)范中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人繳納土地增值稅而制定的法規(guī)。
土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
土地增值稅的扣除項(xiàng)目：
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
土地增值稅計(jì)算
土地增值稅的計(jì)算方法分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過(guò)程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。
計(jì)算步驟：
第一步，計(jì)算土地增值額。
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額。
屬于土地增值稅的征稅范圍的情況：出售國(guó)有土地使用權(quán);取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的;存量房地產(chǎn)買賣;抵押期滿以房地產(chǎn)抵債;單位之間交換房地產(chǎn);投資方或接受方屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)投資;投資聯(lián)營(yíng)后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的;合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的。
土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率。如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%以上，在計(jì)算增值額時(shí)，需要分別用各級(jí)增值額乘以適用稅率，得出各級(jí)稅額，然后再將各級(jí)稅額相加，得出總稅額。
土地增值稅計(jì)算方法原理：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率。如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%以上，在計(jì)算增值額時(shí)，需要分別用各級(jí)增值額乘以適用稅率，得出各級(jí)稅額，然后再將各級(jí)稅額相加，得出總稅額。
應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×適用稅率，如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%以上，在計(jì)算增值額時(shí)，需要分別用各級(jí)增值額乘以適用稅率，得出各級(jí)稅額，然后再將各級(jí)稅額相加，得出總稅額。
土地增值稅扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納土地增值稅計(jì)算步驟：計(jì)算扣除項(xiàng)目金額=原購(gòu)房發(fā)票金額(1+5%n)+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，其中n代表原購(gòu)房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開(kāi)具之日止的年數(shù);計(jì)算土地增值額=舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓價(jià)款-扣除項(xiàng)目金額;計(jì)算土地增值率=(土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額)×100%;根據(jù)土地增值率找出土地增值稅適用稅率;計(jì)算應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率。
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