一般納稅人支付稅控盤服務(wù)費，支付時借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等；抵減增值稅應(yīng)納稅額時，借記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“管理費用”。小規(guī)模納稅人支付時處理同一般納稅人，抵減時則借記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”，貸記“管理費用”。以280元服務(wù)費為例，支付時均計入管理費用，抵減時分別沖減管理費用并反映在相應(yīng)增值稅科目。如此處理因抵減時費用獲國家補償。
更新時間：2025-06-05 10:19:05 查看全文>>
1.銷售商品或提供勞務(wù)時
當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品或提供勞務(wù)時，需要確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交的增值稅。
會計分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅
2.繳納增值稅時
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理相對簡單，因為小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不允許抵扣進(jìn)項稅額。
1.銷售商品或提供勞務(wù)時
當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品或提供勞務(wù)時，需要確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交的增值稅。
會計分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅
納稅調(diào)整減少額有國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補虧損等。
納稅調(diào)整增加額有
職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分
職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
納稅調(diào)整增加額有
職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分
職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
納稅調(diào)整增加額
稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額：工資的14%、2%、8%。
業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除。
企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額
稅收滯納金、罰款、罰金;
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