短期投資交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理復(fù)雜且關(guān)鍵，涵蓋購買、持有、收益確認(rèn)、公允價(jià)值變動(dòng)及處置等環(huán)節(jié)。購買時(shí)按實(shí)際支付金額入賬，并考慮稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)。持有期間需確認(rèn)利息或股利收益，并處理公允價(jià)值變動(dòng)。處置時(shí)按實(shí)際收到金額調(diào)整賬面價(jià)值，差額計(jì)入投資收益。整個(gè)過程需確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和合規(guī)性。
更新時(shí)間：2025-06-09 14:56:40 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)
交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
會(huì)計(jì)處理
1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)遞延所得稅主要涉及兩個(gè)方面：一是交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)算，二是基于這種變動(dòng)如何確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
一.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)算
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)是指金融資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)，這種波動(dòng)基于市場因素，并受經(jīng)濟(jì)形勢、政治影響等多種不可預(yù)測因素的影響。其計(jì)算主要基于兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)的公允價(jià)值：本期期末和上期期末。具體的計(jì)算公式為：
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=本期交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值-上期交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值
在編制報(bào)表時(shí)，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面金額，根據(jù)其差額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、“投資收益”科目。
1.“交易性金融資產(chǎn)”科目：
核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：
核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
3.“投資收益”科目：
核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。
交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算公式
交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=交易性金融資產(chǎn)成本+(-)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的變動(dòng)金額;
“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值高于賬面余額的變動(dòng)金額。
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