其他應收款納入經(jīng)營性現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表附表里面有一項是“經(jīng)營性應付現(xiàn)金流”。經(jīng)營性應付項目的增加=(應付帳款+銷項稅金+應交地方稅+應交所得稅+其他應付款)貸方發(fā)生數(shù)-(應付帳款+銷項稅金+應交地方稅+應交所得稅+其他應付款)借方發(fā)生數(shù)。

其他應收款，是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

其他應收款包括內(nèi)容：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等。

2.應收的出租包裝物租金。

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費。

4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)。

現(xiàn)金包括：全部的庫存現(xiàn)金、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物。

注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

①期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券等。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資”項目中符合以下條件的投資：

庫存現(xiàn)金的清查方法采用實地盤點法。對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場。

財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，企業(yè)必須有計劃、有組織地進行財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查一般包括以下程序：

(1)建立財產(chǎn)清查組織;

(2)組織清查人員學習有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量;

(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務;

現(xiàn)金支付屬于庫存現(xiàn)金會計科目。企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：

①職工工資、津貼；

②個人勞務報酬；

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

1、庫存現(xiàn)金，是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

2、庫存現(xiàn)金也指“庫存現(xiàn)金”會計科目，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。其借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

與庫存現(xiàn)金相關(guān)的會計分錄

1、存現(xiàn)的會計分錄

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2、企業(yè)收到銀行存款利息會計分錄

借：銀行存款

現(xiàn)金流量表中的一些項目與資產(chǎn)負債表還是有關(guān)系的，需要根據(jù)資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)計算填列。雖然這種計算需要基于是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量這一前提，但是在實務中還是具有很強的適用性。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期財務狀況(資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益)的報表，而現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入量以及流出量的報表。資產(chǎn)負債表遵循權(quán)責發(fā)生制的原則;而現(xiàn)金流量表遵循收付實現(xiàn)制的原則。但是兩個報表之間也是存在一定的勾稽關(guān)系。

現(xiàn)金流量表分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的財務狀況，為報表使用者科學決策提供依據(jù)。比如，現(xiàn)金流量表提供了有關(guān)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)資料(這是債權(quán)人判斷企業(yè)償債能力的重要依據(jù))，但根據(jù)這些數(shù)據(jù)還不能直接對企業(yè)的償債能力作出評價，因而也不能據(jù)此作出決策。報表使用者，應根據(jù)自己的需要，運用各種專門的方法，對財務報表提供的數(shù)據(jù)資料進行進一步加工、整理、分析和研究，從中得出有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。

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