現(xiàn)金包括：全部的庫存現(xiàn)金、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物。

注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

①期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券等。

③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資”項目中符合以下條件的投資：

庫存現(xiàn)金的清查方法采用實地盤點法。對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場。

財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，企業(yè)必須有計劃、有組織地進行財產(chǎn)清查。

財產(chǎn)清查一般包括以下程序：

(1)建立財產(chǎn)清查組織;

(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量;

(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù);

現(xiàn)金支付屬于庫存現(xiàn)金會計科目。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：

①職工工資、津貼；

②個人勞務(wù)報酬；

③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

現(xiàn)金折扣的會計分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入(不扣除現(xiàn)金折扣)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：銀行存款

財務(wù)費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣)

貸：應(yīng)收賬款

1、庫存現(xiàn)金，是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

2、庫存現(xiàn)金也指“庫存現(xiàn)金”會計科目，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。其借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

與庫存現(xiàn)金相關(guān)的會計分錄

1、存現(xiàn)的會計分錄

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2、企業(yè)收到銀行存款利息會計分錄

借：銀行存款

現(xiàn)金流量表中的一些項目與資產(chǎn)負債表還是有關(guān)系的，需要根據(jù)資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)計算填列。雖然這種計算需要基于是否產(chǎn)生現(xiàn)金流量這一前提，但是在實務(wù)中還是具有很強的適用性。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在一定日期財務(wù)狀況(資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益)的報表，而現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入量以及流出量的報表。資產(chǎn)負債表遵循權(quán)責發(fā)生制的原則;而現(xiàn)金流量表遵循收付實現(xiàn)制的原則。但是兩個報表之間也是存在一定的勾稽關(guān)系。

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是經(jīng)營現(xiàn)金毛流量扣除經(jīng)營營運資本增加后企業(yè)可提供的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量計算方法

其計算有直接法和間接法兩種，根據(jù)會計報表計算出來的間接法。

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用的減少(減：增加)+預(yù)提費用增加(減：減少)+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)+固定資產(chǎn)報廢損失(根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列)+財務(wù)費用(利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 )+投資損失(減：收益)+遞延稅款貸項(減：借項)+存貨的減少(減：增加)+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加) +經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)。

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量反映出的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)十分重要，總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，則意味著不同的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金凈流量

現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法這兩種。直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性，歸入按現(xiàn)金流動屬性分類形成經(jīng)營、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項目。二者的現(xiàn)金流入流出凈額合計就得到一個單位整個期間的現(xiàn)金凈流量。

間接法是將直接法中的一部分現(xiàn)金流通過間接的方法倒推出來，以分析這部分現(xiàn)金流在會計核算上的來龍去脈，即將直接法下的經(jīng)營現(xiàn)金流量單獨拿出來，以企業(yè)當期的凈利潤為起點根據(jù)不同的調(diào)整項目倒推出當期的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。間接法下可以從另外一個會計職業(yè)角度(直接法下現(xiàn)金流量項目是從收支業(yè)務(wù)本身劃分的)看出企業(yè)期間內(nèi)的經(jīng)營現(xiàn)金流量來源。