短期投資交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理復(fù)雜且關(guān)鍵，涵蓋購(gòu)買(mǎi)、持有、收益確認(rèn)、公允價(jià)值變動(dòng)及處置等環(huán)節(jié)。購(gòu)買(mǎi)時(shí)按實(shí)際支付金額入賬，并考慮稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)。持有期間需確認(rèn)利息或股利收益，并處理公允價(jià)值變動(dòng)。處置時(shí)按實(shí)際收到金額調(diào)整賬面價(jià)值，差額計(jì)入投資收益。整個(gè)過(guò)程需確保會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和合規(guī)性。
更新時(shí)間：2025-08-09 10:03:12 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn)的持有入賬價(jià)值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
交易性金融資產(chǎn)計(jì)算公式：
交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買(mǎi)價(jià)-未收利息
金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱(chēng)，指單位或個(gè)人所擁有的以?xún)r(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無(wú)形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱(chēng)。
金融資產(chǎn)的范圍
1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
2.個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款、股票、債券、基金、證券集合理財(cái)、銀行理財(cái)產(chǎn)品、第三方存款保證金、保險(xiǎn)、黃金、信托等。
交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、“投資收益”科目。
1.“交易性金融資產(chǎn)”科目：
核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：
核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
3.“投資收益”科目：
核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。
其他應(yīng)收款屬于金融資產(chǎn)。其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其他應(yīng)收款包括內(nèi)容：
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。
2.應(yīng)收的出租包裝物租金。
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)。
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車(chē)間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)。
5.存出保證金(如租入包裝物所支付的押金)。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》金融資產(chǎn)的分類(lèi)有：
一.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將同時(shí)符合下列條件的金融資產(chǎn)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：
1.管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目主要包括：
1.應(yīng)收賬款：此科目用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的攤余成本計(jì)量基于合同約定的收款條件和期限，反映了企業(yè)在未來(lái)期間內(nèi)預(yù)期能夠收到的現(xiàn)金流入。
交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)賬務(wù)處理
1.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
相關(guān)知識(shí)推薦
最新知識(shí)問(wèn)答
名師講解短期投資交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
黃潔洵初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開(kāi)始從事會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開(kāi)始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開(kāi)始編著“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)。
王穎初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
實(shí)操就業(yè)
實(shí)操就業(yè)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)