東奧小編整理“稅務(wù)知識：如何提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量，供大家參考!

　　稅務(wù)稽查也稱納稅檢查，它是稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人員履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)情況進行的審查監(jiān)督和處理工作的總稱。通過稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，促進誠信納稅，以保證國家稅收職能的全面實現(xiàn)。

　　近年來， 稅務(wù)稽查力度的加大， 對維護稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進依法治稅、打擊涉稅犯罪起著重要的作用。目前已初步建立起了協(xié)調(diào)、高效的運轉(zhuǎn)機制，稽查的職能作用得到了較為充分的發(fā)揮。如何進一步提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量，發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，有力地打擊涉稅違法行為。當(dāng)前提高稽查工作質(zhì)量要從選案要準(zhǔn)、稽查人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)要高、嚴(yán)格按照稽查程序?qū)嵤┒悇?wù)稽查、特別注重稅務(wù)調(diào)查和審理定性環(huán)節(jié)等四個方面，著力提高當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量。

　　一、選案準(zhǔn)確，是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的前提

　　選案就是確定稽查對象。確定稅務(wù)稽查對象，是稅務(wù)稽查工作的首要環(huán)節(jié)。而稅務(wù)稽查選案的成功與否，直接關(guān)系到稅務(wù)稽查的質(zhì)量，是稽查工作全過程的重中之重。要把那些確有稅務(wù)違法行為的納稅人納入稽查對象，方能有利于稅務(wù)稽查作用的有效發(fā)揮。只有選案準(zhǔn)確，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的質(zhì)量和效率，選案工作是制約稽查工作的重要環(huán)節(jié)，是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的基礎(chǔ)性工作。

　　一是要充分借助各類信譽等級制度，實施選案。

　　根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對納稅信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。

　　二是要建立有效的信息收集和信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，利用收集整理基礎(chǔ)資料，做好稽查對象的初步評估，選準(zhǔn)案件。

　　通過稅源監(jiān)控掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化及納稅申報、稅款繳納等方面的信息;查看申報資料、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)、用、存等資料;同時通過相關(guān)單位(如銀行等)提供的信息資料，針對企業(yè)具體情況測算分析，并且對稅源申報的真實性、合法性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，以保證稽查評估工作的準(zhǔn)確性和可靠性。根據(jù)收集的稅務(wù)信息進行綜合分析、整理、篩選，并進行評估和約談，科學(xué)確定被查對象，從而使稅務(wù)稽查工作更具針對性、有效性，減少盲目性，將有代表性、且問題較多的領(lǐng)域查深查透，切實發(fā)揮稽查效能。為規(guī)范選案管理工作，可制定信息采集工作制度、舉報管理工作制度、查前準(zhǔn)備工作制度、案源管理工作制度、稅務(wù)檢查統(tǒng)計分析制度和案卷管理工作制度等制度。

　　三是要運用分析性復(fù)核方法進行審查分析選案。

　　全面了解各經(jīng)濟變量間的互動關(guān)系;選取會計科目進行同行業(yè)或內(nèi)在關(guān)系的比較;比較本年各月或各季該項目的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異�，F(xiàn)象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現(xiàn)象。采取內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合辦法，在掌握基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，深入到納稅企業(yè)中實地調(diào)查了解情況，將理論數(shù)據(jù)與實地調(diào)查情況進行對比分析，并就疑點問題向納稅人詢問，從而確定稽查對象。

　　二、稽查人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的保證

　　堅持以人為本，實施協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，稅務(wù)稽查工作也是如此�；�查對象確定以后，只有優(yōu)秀的稽查干部隊伍才能達到稅務(wù)稽查工作的目的。

　　一是要努力培養(yǎng)稽查干部的職業(yè)道德意識。

　　要通過抓思想教育工作，在稽查隊伍中樹立正確的人生觀和價值觀;樹立稽查干部的先進典型，在稽查隊伍內(nèi)部形成積極向上的良好風(fēng)氣，自覺抵御各種不正之風(fēng)。要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)選人用人和培訓(xùn)稅務(wù)稽查干部，鼓勵稅務(wù)稽查干部勇于競爭、善于競爭，在競爭中體現(xiàn)價值，為稅務(wù)稽查競爭制定引導(dǎo)性政策，創(chuàng)造平等的機會和條件，使優(yōu)秀稅務(wù)稽查干部脫穎而出，在競爭中出成績、出效益。把“公平執(zhí)法，規(guī)范操作，廉潔從稅，令行禁止，嚴(yán)守秘密”作為稽查干部的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)加以推行，促進稽查執(zhí)法水平的不斷提高。

　　二是要全面提高稽查隊伍的專業(yè)技能。

　　目前已經(jīng)擁有了一批稽查業(yè)務(wù)骨干，但稽查隊伍的整體素質(zhì)還不能完全適應(yīng)工作的需要，因此，稅務(wù)稽查部門應(yīng)根據(jù)隊伍的現(xiàn)狀，有針對性的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化稽查人員的專業(yè)技能。同時要健全崗位考核體系，對不具備稽查業(yè)務(wù)基本技能，要運用各種方式和措施，加強對稅務(wù)稽查干部的培訓(xùn)，切實提高稅務(wù)稽查干部的會計、法律、經(jīng)濟、計算機等知識和能力，造就復(fù)合型的稅務(wù)稽查干部隊伍。通過培訓(xùn)仍不適應(yīng)稽查工作需要的人員，要調(diào)整稽查隊伍，逐步達到全員上崗的稽查隊伍建設(shè)目標(biāo)。

　　三是建立稅務(wù)稽查干部資格準(zhǔn)入制度。

　　未獲得資格的人員不能從事稅務(wù)稽查工作。明確稽查人員標(biāo)準(zhǔn)，堅持進入必考(考試與考核相結(jié)合)的原則，通過嚴(yán)格的資格認(rèn)定，允許合格的人員從事稅務(wù)稽查工作。

　　三、嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查程序?qū)嵤┒悇?wù)稽查，完善內(nèi)部管理是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的關(guān)鍵

　　嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查程序?qū)嵤┒悇?wù)稽查，建立良好的稽查內(nèi)部管理制度是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的關(guān)鍵，也是確保稽查工作依法治稅、依法稽查、確保稅收實體法落到實處的根本保證。

　　一是提高稽查質(zhì)量，必須以強化內(nèi)部制約為關(guān)鍵，防止形式主義，促使稽查向規(guī)范化、法制化方面發(fā)展。

　　首先，要制定切實可行的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。如檢查底稿的記錄要工整、齊全，使人一看就懂;取證是否合法、規(guī)范;企業(yè)稅負(fù)要達到規(guī)定的行業(yè)最低負(fù)擔(dān)水平，低于標(biāo)準(zhǔn)的要深入剖析其原因，并列為重點復(fù)查對象;科目之間勾稽關(guān)系要保持對應(yīng)，關(guān)系異常的要在底稿中注明原因;重點科目的審核情況要作文字說明等等。這樣，既從正面指導(dǎo)了稽查人員的具體操作，又增加了檢查工作的透明度，大大地規(guī)范了納稅檢查工作。其次，要建立內(nèi)部制約機制，按選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離的要求，落實各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和工作交接，責(zé)任到人，各負(fù)其責(zé)，為稽查質(zhì)量的全面提高提供強有力的制度保障。三是實行集體審議制度，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對所有案件實行分級集體審議，嚴(yán)把案件的質(zhì)量關(guān)、定案關(guān)，防止檢查工作中的“走過場”和“人情案”的發(fā)生，確�；�查工作的力度。

　　二是提高稽查質(zhì)量，必須以規(guī)范執(zhí)法程序為根本，嚴(yán)格按照稅務(wù)稽查程序?qū)嵤┗�查，增強稅收�?zhí)法意識，避免執(zhí)法違法。

　　按照“規(guī)范統(tǒng)一、整體協(xié)調(diào)、實用易行、監(jiān)督制約”的原則，打破傳統(tǒng)的、部門相對獨立的管理理念，將稽查工作按功能和程序進行劃分，建立適應(yīng)信息化管理、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的管理新模式。首先，組織認(rèn)真學(xué)習(xí)《征管法》、《稽查工作規(guī)程》、《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī)，通過講解、提問、討論、培訓(xùn)、測驗等形式，加深對稅務(wù)稽查執(zhí)法基本規(guī)范的理解，從而弄懂弄清稅務(wù)稽查的一般程序、基本步驟、方法要求和處理權(quán)限等，并把上述的執(zhí)法情況列入稽查考核的重要內(nèi)容，確保落到實處。其次，為指導(dǎo)實際操作，規(guī)范執(zhí)法行為，應(yīng)設(shè)計稽查工作基本流程圖，明確實施稅務(wù)稽查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時限要求、手續(xù)程序等，從而增強稅務(wù)稽查執(zhí)法程序的可操作性，使大家一目了然。再次，完善稅務(wù)稽查工作底稿，力求通過靜態(tài)資料來反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動態(tài)過程。發(fā)出征求意見書，請納稅人從執(zhí)法程序、工作作風(fēng)、廉政表現(xiàn)等方面反饋稽查人員的工作情況。堅持按法定程序辦事，避免粗暴執(zhí)法，越權(quán)行事。

　　三是保證依法行政，不僅執(zhí)法程序要合法、規(guī)范，而且執(zhí)法行為要有標(biāo)準(zhǔn)、注重統(tǒng)一性。

　　規(guī)范實施稅務(wù)稽查的工作內(nèi)容、工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，可制定稅務(wù)檢查底稿工作制度、稅務(wù)稽查調(diào)查取證工作制度、檢查案件專辦制度、檢查調(diào)賬工作制度、協(xié)查和延伸檢查工作制度、案件督查督辦工作制度、行政處罰立案審批制度、違法事實確認(rèn)和告知制度和涉稅案件審定工作制度等，確保稅務(wù)稽查工作程序到位、工作措施到位。

　　四、注重稅務(wù)調(diào)查環(huán)節(jié)、審理定性環(huán)節(jié)，是提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的核心

　　稅務(wù)稽查工作包括選案、實施、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，實施稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查工作的重心，調(diào)查取證是實施稅務(wù)稽查的中心環(huán)節(jié)，審理定性是對提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的保證，對于提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量有著舉足輕重的作用。

　　一是稅務(wù)調(diào)查在調(diào)查取證的時間要符合法定程序，調(diào)查取證的方式要得當(dāng)。

　　稅務(wù)案件調(diào)查取證的時間應(yīng)該是在稅務(wù)機關(guān)下達《稅務(wù)檢查通知書》之后，稅務(wù)機關(guān)做出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定之前(納稅人或當(dāng)事人提出行政復(fù)議或者行政訴訟之前)。如稅務(wù)機關(guān)沒有正式下達《稅務(wù)檢查通知書》之前，在當(dāng)事人不知情的情況下取證不符合《稅收征管法》。在做出稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定以后收取的證據(jù)，不符合《行政訴訟法》若干問題解釋第三十條的規(guī)定。

　　同時，《稅收征管法》只授權(quán)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國家法律、法規(guī)沒有規(guī)定行政主體可以作為的，行政機關(guān)不能實施，若實施了就是違法，違法取得的證據(jù)當(dāng)然無效。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)就法律授權(quán)的檢查項目和范圍進行檢查。例如在納稅人、當(dāng)事人不配合的情況下，稅務(wù)稽查機關(guān)強行打開保管賬簿、憑證資料、商品貨物的櫥柜、倉庫進行納稅檢查屬于強行搜查行為，這種行為就是法律法規(guī)未授權(quán)的行為屬違法行為。因此，稅務(wù)檢查人員調(diào)查取證的方式只能是法律、法規(guī)有授權(quán)的，而采取法律、法規(guī)授權(quán)以外的方式取得的證據(jù)是無效的。

　　二是調(diào)查取證的證據(jù)資料來源要合法，并依法為納稅人保密。

　　稽查調(diào)查取證主要涉及當(dāng)事人的財務(wù)會計核算資料、與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的合同協(xié)議、中介機構(gòu)取得的評估報告、現(xiàn)場勘察筆錄、證人證言、納稅人自述材料、詢問筆錄、稅務(wù)稽查底稿、原始單據(jù)復(fù)印件等等。必須做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)資料必須由當(dāng)事人蓋章簽字，不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，要注明原件的保存單位(人)和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并簽章或押印。

　　為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍�！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)查詢所獲的資料，不得用于稅收以外的用途。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稽查調(diào)查取證的證據(jù)要做到事實清楚、證據(jù)確鑿、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保密。

　　三是必須把好案件審核定性關(guān)，確保案件定性準(zhǔn)確。

　　稅務(wù)稽查案件定性是否準(zhǔn)確，處理是否適當(dāng)，審理部門的工作質(zhì)量起著決定性的作用。為了確保稅務(wù)稽查案件的質(zhì)量，審理部門應(yīng)強化審理把關(guān)工作，在對案件審核定性時應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)違法事實和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件應(yīng)退回稽查環(huán)節(jié)進行補證。同時審理應(yīng)耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進行核實，要公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。

　　總之，通過選準(zhǔn)案件，嚴(yán)格按法定程序?qū)嵤┒悇?wù)稽查，加強稽查干部隊伍建設(shè)，嚴(yán)把稅務(wù)調(diào)查和審理定性關(guān)，才能確保提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職