基本養(yǎng)老保險的審核_26年稅務師涉稅服務實務預習考點
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基本養(yǎng)老保險的審核
（一）基本養(yǎng)老保險的繳費主體
繳費主體 | 具體規(guī)定 |
企業(yè) | （1）企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險 （2）由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費 |
機關事業(yè)單位 | |
靈活就業(yè)人員 | （1）無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險 （2）由個人繳納基本養(yǎng)老保險費 |
城鄉(xiāng)居民 | 參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費 |
（二）繳費基數(shù)和繳費比例
1.企業(yè)和機關事業(yè)單位的繳費基數(shù)和繳費比例
（1）繳費基數(shù)。
單位繳費基數(shù)（本單位職工工資總額） | 個人繳費基數(shù)（本人繳費工資） |
以本單位上年度職工工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù) | ①個人以本人上年度工資收入總額的月平均數(shù)作為本年度月繳費基數(shù) ②繳費基數(shù)上限：職工工資收入超過上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數(shù)300%以上的部分不計入繳費基數(shù) ③繳費基數(shù)下限：職工工資收入低于上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數(shù)60%的，以上一年省、市在崗職工月平均工資算術平均數(shù)的60%為繳費基數(shù) |
①單位繳費基數(shù)：本單位職工工資總額。
a.工資總額是指各單位在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。
b.勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
c.以當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%和60%作為個人繳費工資基數(shù)的上下限，實際工資在上下限之間的，均按上述規(guī)定確定繳費基數(shù)。
實際工資低于下限、高于上限的分別以下限和上限金額作為個人繳費工資基數(shù)。
d.當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY由各統(tǒng)籌地區(qū)人社部門與統(tǒng)計部門發(fā)布。
②必要時可結合繳費人個人所得稅工資薪金所得扣繳記錄，以及企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金項目和金額進行對比分析，確保繳費基數(shù)準確無誤。
（2）繳費比例。
①一般不得超過企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個人賬戶的部分），具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
②自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%。
③個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例統(tǒng)一為8%。
（3）繳費人數(shù)。
繳費人數(shù)應關注當年新增參保人員和退休人員的人數(shù)變化情況，可結合企業(yè)人力資源部門、機關事業(yè)單位人事管理部門相關統(tǒng)計資料和明細資料進行核對。
2.靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)和繳費比例
（1）繳費基數(shù)：當?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY。
（2）繳費比例一般為20%。
3.城鄉(xiāng)居民繳費標準
各地區(qū)設置了不同的年繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。
所屬章節(jié)：第七章 涉稅專業(yè)服務業(yè)務
注：以上內容選自美珊老師2025考季《涉稅服務實務》基礎細講班授課講義
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