增值稅專用發(fā)票_2025年涉稅服務實務基礎知識點
面對學習中的困難和挑戰(zhàn)，我們不能畏縮不前。怕難畏苦是學習的大敵，只有勇敢面對，積極克服，我們才能在知識的山峰上不斷攀升。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》的基礎考點，希望大家能堅持備考，實現(xiàn)目標。
■ 推薦：《涉稅服務實務》基礎考點匯總>>
增值稅專用發(fā)票（掌握）
（一）增值稅專用發(fā)票的開具范圍
增值稅一般納稅人和自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務等經營業(yè)務活動，可以按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（1）買方不得抵扣的情形。
①商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。
②銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務、無形資產或者不動產（另有規(guī)定除外）。
③向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產。
（2）與差額納稅相關的情形。
①金融商品轉讓。
②2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產價款本金。
③提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用。
④經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
⑤提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費。
（3）與簡易計稅相關的情形。
①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。
②銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
③銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
2.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的增值稅專用發(fā)票
（1）所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務機關開通成品油發(fā)票開具模塊。
（2）成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
（3）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。
（4）預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。
（二）增值稅專用發(fā)票的作廢
納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后，作廢發(fā)票。
作廢條件是指同時具有下列情形：
（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月。
（2）銷售方未報稅并且未記賬。
（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
（三）增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票的開具
納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次，并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
（四）增值稅專用發(fā)票丟失（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失處理與此相同）
丟失專用發(fā)票的聯(lián)次 | 處理方式 |
納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) | 可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證 |
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) | 可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證 |
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián) | 可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證 |
納稅人必須嚴格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
（五）關于虛開增值稅專用發(fā)票的稅務處理
（六）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的稅務處理
（七）貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
（八）數電發(fā)票（2025年變化）
所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理
注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載
相關文章
津公網安備12010202000755號