想要取得理想的成績，堅持和刻苦缺一不可。稅務師備考正在進行中，東奧會計在線已在下文中整理了《涉稅服務實務》基礎考點，希望同學們可以堅持打卡學習！

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涉稅會計核算基本科目設置（熟悉）

（一）“應交稅費”科目

1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，本科目應當按照應交稅費的稅（費）種進行明細核算。核算稅費內容包括：

（1）增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅；

（2）教育費附加、地方教育附加。

2.可以不在“應交稅費”科目核算的稅種：

印花稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅等。

3.應交稅費中核算增值稅的二級明細科目

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置11個二級明細科目核算增值稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

11個二級明細科目如下：

（1）應交增值稅。

（2）未交增值稅。

（3）預交增值稅。

（4）待抵扣進項稅額。

（5）待認證進項稅額。

（6）待轉銷項稅額。

（7）簡易計稅。

（8）轉讓金融商品應交增值稅。

（9）代扣代交增值稅。

（10）增值稅留抵稅額。

（11）增值稅檢查調整。

4.“應交稅費——應交增值稅”科目的三級專欄

在“應交稅費——應交增值稅”的借方和貸方共設置10個專欄加以反映。

5.“應交消費稅”“應交資源稅”“應交城市維護建設稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的消費稅、資源稅、城市維護建設稅：

借：稅金及附加

?貸：應交稅費——應交消費稅

??????　?——應交資源稅

??????　?——應交城市維護建設稅

（2）企業(yè)繳納消費稅、資源稅、城市維護建設稅：

借：應交稅費——應交消費稅

??????　——應交資源稅

?????　?——應交城市維護建設稅

?貸：銀行存款

6.“應交土地增值稅”明細科目

（1）企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應繳的土地增值稅：

借：固定資產清理

?貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算科目

借：稅金及附加

?貸：應交稅費——應交土地增值稅

7.“應交房產稅”“應交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應交車船稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交房產稅

???????　——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

???????　——應交車船稅

（2）繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應交稅費——應交房產稅

??????　——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

??????　——應交車船稅

?貸：銀行存款

8.“應交所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅：

借：所得稅費用

?貸：應交稅費——應交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅

?貸：銀行存款

9.“應交個人所得稅”明細科目

（1）個體工商戶等取得經營所得的個人自行申報繳納個人所得稅：

借：所得稅費用

?貸：應交稅費——應交個人所得稅

（2）繳納的個人所得稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅

?貸：銀行存款

10.“應交教育費附加”“應交地方教育附加”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應繳的教育費附加、地方教育附加：

借：稅金及附加

?貸：應交稅費——應交教育費附加

???????　——應交地方教育附加

（2）繳納的教育費附加、地方教育附加：

借：應交稅費——應交教育費附加

??????　——應交地方教育附加

?貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費：

借：稅金及附加

?貸：應交稅費等

3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額：

借：銀行存款

?貸：稅金及附加

4.期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

借：本年利潤

?貸：稅金及附加

（三）“其他收益”科目

1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅。

其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

2.享受加計抵減政策的納稅人實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

（四）“以前年度損益調整”科目

1.本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

2.以前年度損益調整的主要賬務處理——三步走

第一步：企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。

第二步：由于以前年度損益調整增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅，借記“應交稅費——應交所得稅”科目，貸記本科目。

第三步：經過上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反的會計分錄。

3.本科目結轉后應無余額。

所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算

注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）