增值稅的減稅、免稅_2022年涉稅服務實務基礎知識點
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【內容導航】
增值稅的減稅、免稅
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅的減稅、免稅
增值稅的減稅、免稅
一、法定免稅項目
1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。
（1）單位和個人銷售外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的農產品，不屬于免稅的范圍。
（2）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于上述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍。
（3）納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值稅。
“公司+農戶”經營模式銷售畜禽是指公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書。
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
7.銷售自己使用過的物品；自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
二、增值稅即征即退優(yōu)惠政策
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受上述優(yōu)惠。
本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
2.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
3.增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。
綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的相關規(guī)定執(zhí)行。
4.經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
5.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍
三、營改增稅收優(yōu)惠政策——免征增值稅項目
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務；殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務；婚姻介紹服務；殯葬服務。
為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入。
2.殘疾人員本人為社會提供的服務。
3.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
4.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸學校所有的收入。
四、海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理
1.離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅。
2.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。
3.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅。
4.離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
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