小規(guī)模納稅人增值稅政策_(dá)2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
智慧源于勤奮，偉大出自平凡。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
小規(guī)模納稅人增值稅政策
【所屬章節(jié)】
第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人增值稅政策
小規(guī)模納稅人增值稅政策
一、小規(guī)模納稅人增值稅政策
（一）基本政策
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率
1.小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。
2.小規(guī)模納稅人征收率主要有：3%、5%。
（二）小規(guī)模納稅人其他增值稅政策
1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：
自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
3. 2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
二、扣繳計(jì)稅方法
1.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
2.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
3.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅銷售行為，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅款：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
使用“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅”明細(xì)科目，該科目核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人為進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)內(nèi)一切從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人。
2.進(jìn)口貨物征稅范圍
申報(bào)進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。
3.適用稅率
與增值稅一般納稅人在國(guó)內(nèi)銷售同類貨物的稅率相同（另有規(guī)定除外）。
4.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率，不得抵扣任何稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
5.進(jìn)口貨物在海關(guān)繳納的增值稅，符合規(guī)定的，憑借海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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