2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（三）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅會計核算
【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】企業(yè)所得稅會計核算
企業(yè)所得稅會計核算（三）
一、暫時性差異與遞延所得稅
（1）會計和稅法存在稅會差異：該差異分為永久性差異和暫時性差異。
永久性差異 | 對企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負債” | 研發(fā)費用加計扣除及研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計攤銷 | |
暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 | 形成遞延所得稅資產(chǎn) | 可用以后年度稅前利潤彌補的虧損 |
應(yīng)納稅暫時性差異 | 形成遞延所得稅負債 | 固定資產(chǎn)稅前一次性扣除 | |
所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅 | |||
應(yīng)納稅暫時性差異 | 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) |
負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) | |
可抵扣暫時性差異 | 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) |
負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) |
（2）一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債的對應(yīng)科目是“所得稅費用”，但是與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”“其他綜合收益”等。
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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