2022年稅務(wù)師預(yù)習搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（二）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-03-02 09:49:49

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2022年稅務(wù)師預(yù)習搶跑：企業(yè)所得稅會計核算（二）

【內(nèi)容導航】

企業(yè)所得稅會計核算

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】企業(yè)所得稅會計核算

企業(yè)所得稅會計核算（二）

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算程序

從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債，按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別以應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

企業(yè)核算所得稅，主要是為確定當期應(yīng)交所得稅以及利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用。所得稅費用一般包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：

所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

其中，當期應(yīng)交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時性差異。

確定資產(chǎn)和負債的賬面價值	資產(chǎn)負債表中列示的金額	應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備，資產(chǎn)負債表賬面價值為900萬元
確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)	以法規(guī)中的適用條款為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)	計稅基礎(chǔ)1000萬元
比較資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異和遞延所得稅	對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除所得稅準則中規(guī)定的特殊情況外，分別確認應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以適用的所得稅稅率，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額
	與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應(yīng)予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中一個組成部分——遞延所得稅
確定當期應(yīng)交所得稅	按稅收法規(guī)規(guī)定確定當期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅
確定利潤表中的所得稅費用	利潤表中的所得稅費用一般包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費用