增值稅會計(jì)核算(2)_2021年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-18 10:02:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅會計(jì)核算(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

【知識點(diǎn)】增值稅會計(jì)核算(2)

增值稅會計(jì)核算(2)

第七章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

二、增值稅會計(jì)核算

(2)按價(jià)稅合計(jì)金額記賬的情形

納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按照規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則納稅人所支付的增值稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄中核算。而是計(jì)入外購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的成本之中。

(3)企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

按照購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額借記“材料采購”等科目，按實(shí)際支付的買價(jià)，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

(4)按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：固定資產(chǎn)

2.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄

(1)核算內(nèi)容

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

丁字型賬戶

【新增】(2)增值稅留抵稅額退稅

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即，取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，收到退還的期末留抵稅額時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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