廣告費和業(yè)務宣傳費_2020年《涉稅服務實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-04-22 13:08:48

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【內容導航】

廣告費和業(yè)務宣傳費

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核

【知識點】廣告費和業(yè)務宣傳費

廣告費和業(yè)務宣傳費

一、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；并且已實際支付費用，取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。與贊助費的區(qū)分。

二、廣告

1.通過工商部門批準的專門機構制作的；

2.并且已實際支付費用，取得相應發(fā)票；

3.通過一定的媒體傳播。

4.與贊助費的區(qū)分。

三、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。

另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

四、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

六、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，按實際發(fā)生額計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。

A105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表

行次	項目	金額
1	一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出
2	減：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出
3	二、本年符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（1-2）
4	三、本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入
5	乘：稅收規(guī)定扣除率
6	四、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（4×5）
7	五、本年結轉以后年度扣除額（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）
8	加：以前年度累計結轉扣除額
9	減：本年扣除的以前年度結轉額[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8與（6-3）孰小值]
10	六、按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業(yè)務宣傳費（10≤3與6孰小值）
11	按照分攤協議從其他關聯方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費
12	七、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整金額（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）
13	八、累計結轉以后年度扣除額（7+8-9）