業(yè)務(wù)招待費的審核_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
業(yè)務(wù)招待費的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點】業(yè)務(wù)招待費的審核
業(yè)務(wù)招待費的審核
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
一、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的
業(yè)務(wù)招待費支出是否真實、合理、合法，有無將請客送禮違反財經(jīng)紀(jì)律等支出列入業(yè)務(wù)招待費；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費。
二、當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入
銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不含營業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益。
A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表
行次 | 項目 | 金額 |
1 | 一、營業(yè)收入（2+9） | |
2 | （一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8） | |
3 | 1.銷售商品收入 | |
4 | 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入 | |
5 | 2.提供勞務(wù)收入 | |
6 | 3.建造合同收入 | |
7 | 4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 | |
8 | 5.其他 | |
9 | （二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15） | |
10 | 1.銷售材料收入 | |
11 | 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入 | |
12 | 2.出租固定資產(chǎn)收入 | |
13 | 3.出租無形資產(chǎn)收入 | |
14 | 4.出租包裝物和商品收入 | |
15 | 5.其他 | |
16 | 二、營業(yè)外收入 | |
17 | （一）非流動資產(chǎn)處置利得 | |
18 | （二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得 | |
19 | （三）債務(wù)重組利得 | |
20 | （四）政府補(bǔ)助利得 | |
21 | （五）盤盈利得 | |
22 | （六）捐贈利得 | |
23 | （七）罰沒利得 | |
24 | （八）確實無法償付的應(yīng)付款項 | |
25 | （九）匯兌收益 | |
26 | （十）其他 |
A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
行次 | 項目 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 一、視同銷售（營業(yè)）收入 | ||
2 | （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入 | ||
3 | （二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入 | ||
4 | （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入 | ||
5 | （四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入 | ||
6 | （五）用于股息分配視同銷售收入 | ||
7 | （六）用于對外捐贈視同銷售收入 | ||
8 | （七）用于對外投資項目視同銷售收入 | ||
9 | （八）提供勞務(wù)視同銷售收入 | ||
10 | （九）其他 | ||
11 | 二、視同銷售（營業(yè)）成本 | ||
12 | （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本 | ||
13 | （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本 | ||
14 | （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本 | ||
15 | （四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本 | ||
16 | （五）用于股息分配視同銷售成本 | ||
17 | （六）用于對外捐贈視同銷售成本 | ||
18 | （七）用于對外投資項目視同銷售成本 | ||
19 | （八）提供勞務(wù)視同銷售成本 | ||
20 | （九）其他 |
三、雙標(biāo)準(zhǔn)：60%和5‰，取小者
對超限額列支的業(yè)務(wù)招待費在計算所得額時是否作納稅調(diào)增處理。
四、對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
五、企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費，按規(guī)定稅前扣除。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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