2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：11月7日
備考稅務(wù)師的同學(xué)們，你想要在稅務(wù)師考試中取得成功嗎？如果你想取得成功，那么你就應(yīng)該珍惜現(xiàn)有的時間，趕快抓緊機會認真復(fù)習，多做一些練習題。
【簡答題】
位于北京的大型電子產(chǎn)品銷售公司在北京設(shè)有一個分支機構(gòu)A，另在濟南設(shè)有一個分支機構(gòu)B。該大型電子產(chǎn)品銷售公司實行以利潤額按季預(yù)繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2019年第一季度的報表得到，該大型電子產(chǎn)品銷售公司第一季度共取得銷售收入500萬元，發(fā)生稅前準許扣除的相關(guān)成本、費用和稅金共計250萬元。2018年總機構(gòu)和分支機構(gòu)的有關(guān)資料如下：(單位：萬元)
營業(yè)收入 | 職工薪酬 | 資產(chǎn)總額 | |
A分支機構(gòu) | 2000 | 330 | 600 |
B分支機構(gòu) | 3000 | 440 | 700 |
合計金額 | 5000 | 770 | 1300 |
問題：
1.簡要回答該大型電子產(chǎn)品銷售公司總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
2.簡要回答并計算A分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
3.假設(shè)該大型電子產(chǎn)品銷售公司2019年2月在石家莊新設(shè)一個準備用于儲存貨物的倉庫，同時新設(shè)一個分支機構(gòu)C，則該倉庫和C分支機構(gòu)2019年是否參與分攤預(yù)繳稅款，并說明理由。
【答案及解析】
1、正確答案：
居民企業(yè)在境內(nèi)跨省(市)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)，企業(yè)所得稅征收時實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的征稅辦法。
2、正確答案：
該公司第一季度共應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(500-250)×25%=62.5(萬元)，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤。分攤時三個因素的權(quán)重依次是0.35、0.35、0.30。所以A分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(2000/5000)+0.35×(330/770)+0.30×(600/1300)=42.85%；所以A分支機構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=62.5×50%×42.85%=13.39(萬元)。
3、正確答案：
2019年在石家莊新設(shè)的用于儲存貨物的倉庫和新設(shè)的C分支機構(gòu)不參與2019年該公司的分攤預(yù)繳稅款。因為不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤預(yù)繳企業(yè)所得稅。當年新設(shè)立的分支機構(gòu)第二年起參與分攤。
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，樂觀自信是抵達成功之路的終點的必備因素，心懷希望的人做什么事情都會充滿動力，干勁十足；沒有希望的人會被消極的心態(tài)影響而什么事情都做不好。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。
注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號