稅務(wù)師考試教材內(nèi)容有重點和非重點的區(qū)別，但沒有考與不考的區(qū)別，針對重點集中攻破，對非重點也要做到心中有數(shù)。東奧小編這里整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》相關(guān)知識點，供考生們閱讀和學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅申報操作規(guī)范-其他方面

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點】增值稅申報其他情況

經(jīng)核實企業(yè)上期無留抵稅額，無待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，無服務(wù)，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期末余額及無稅額抵減的期末余額。

當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進行報稅;取得的增值稅專用發(fā)票都已通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇用于申報抵扣或通過掃描認證;企業(yè)選擇簡易計稅辦法和享受稅收優(yōu)惠都向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

根據(jù)上述收集整理的資料，稅務(wù)師可以計算當(dāng)期該建筑安裝企業(yè)的應(yīng)納增值稅額。

【答案】

1.當(dāng)期銷項稅額分別為：

(1)A建筑項目的銷項稅額=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)

(2)B建筑項目的銷項稅額=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)

(3)龍門吊出租的銷項稅額=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)

(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項稅額=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

(5)退還工程款抵減本期的銷項稅額=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬元)

本期銷項稅額合計=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬元)

2.當(dāng)期進項稅額分別為：

(1)采購建筑工程材料的進項稅額

①A建筑項目的進項稅額=170+9=179(萬元)

②B建筑項目的進項稅額=119+15=134(萬元)

③C市政工程項目的進項稅額=24(萬元)

因C市政工程項目選擇簡易計稅辦法，進項稅額不允許抵扣。

④公司新辦公樓建造項目的進項稅額=102+6=108(萬元)

不動產(chǎn)分2年抵扣，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(萬元);其余40%先記入待抵扣進項稅額，到第十三個月再轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。

當(dāng)期采購建筑材料可抵扣的進項稅=179+134+64.8=377.8(萬元)

(2)A建筑項目的勞務(wù)派遣服務(wù)費的進項稅額=0.25(萬元)

(3)B建筑項目的分包支出的進項稅額=3.33+88=91.33(萬元)

(4)B建筑項目設(shè)備租賃費的進項稅額=6.8(萬元)

(5)進口建筑設(shè)備的進項稅額=13.6(萬元)

當(dāng)期進口設(shè)備進項稅額34萬元因未取得稽核比對相符的信息，進項稅額先記入待認證進項稅額，待比對相符后，再轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。

(6)辦公樓的水、電費、通訊費和通行費的進項稅額

①水費的進項稅額=0.06(萬元)

②電費的進項稅額=0.85(萬元)

③通訊費的進項稅額=0.18+0.11=0.29(萬元)

④調(diào)整公路通行費的進項稅額=0.412÷(1+3%)×3%=0.012(萬元)

⑤一級公路等通行費的進項稅額=1.05÷(1+5%)×5%=0.05(萬元)

上述進項稅額合計=0.06+0.85+0.29+0.012+0.05=1.262(萬元)

這部分進項稅額，因無法分清用于哪個項目，應(yīng)通過計算確定不能抵扣的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出(假定僅就工程收入進項分配，且合理)。在具體處理時，通常先全額抵額，再作進項稅額轉(zhuǎn)出。

C市政工程項目使用不得抵扣的進項稅額=1.262×5000÷(2000+3000+5000)=0.631(萬元)

當(dāng)期允許抵扣銷項稅額的進項稅額=377.8+0.25+91.33+6.8+13.6+(1.262-0.631)=490.411(萬元)

3.當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出

(1)板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×17%=1.7(萬元)

(2)新辦公樓建造項目領(lǐng)用已抵扣的進項稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=300×17%×40%=20.4(萬元)

進項稅額轉(zhuǎn)出合計=1.7+20.4=22.1(萬元)

4.簡易計稅辦法應(yīng)繳納的增值稅

(1)C市政工程應(yīng)繳納的增值稅=(5150-1030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)

(2)預(yù)收周轉(zhuǎn)材料租金應(yīng)繳納的增值稅=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)

(3)商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅=(252.5-200)÷(1+5%)×5%=2.5(萬元)

(4)舊設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

簡易計稅辦法應(yīng)納稅額合計=120+0.15+2.5+0.4=123.05(萬元)

5.預(yù)繳的增值稅

(1)B建筑項目已預(yù)繳的增值稅=41.94(萬元)

(2)C市政工程項目已預(yù)繳的增值稅=120(萬元)

可抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳增值稅=41.94+120=161.94(萬元)

6.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=548.5-490.411+22.1+123.05-161.94=41.299(萬元)

對于稅務(wù)師重點內(nèi)容，考生們要反復(fù)閱讀中慢慢掌握，每次反復(fù)中不斷加強理解。東奧小編將持續(xù)為您提供稅務(wù)師知識點，考生們可以進行每天積累。