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跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱“匯總納稅企業(yè)”），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用以下規(guī)定。

2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

3.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

4.新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

5.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

6.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

7.總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上一年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)；三個因素的權(quán)重依次為35%、35%、30%。

8.2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪畹挠嬎愎剑海ㄕ{(diào)整）

（1）總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~=（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅稅額）×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

（2）財政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅稅額=（本年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅稅額)×財政集中分配比例

（3）分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~=本年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額-總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部預(yù)分所得稅稅額-總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~-財政集中實(shí)際應(yīng)分配所得稅稅額

（4）實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~=分支機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~×分?jǐn)偙壤?/p>

（5）分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅額=實(shí)際應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~-累計已分?jǐn)偹枚惗愵~

（6）實(shí)際分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅額=分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分

所屬章節(jié)：第一章  企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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