小型微利企業(yè)的優(yōu)惠_26年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點
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小型微利企業(yè)的優(yōu)惠
（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（同時滿足）
行業(yè)類別 | 年度 應(yīng)納稅所得額 | 從業(yè)人數(shù) | 資產(chǎn)總額 |
國家非限制和禁止行業(yè) | ≤300萬元 | ≤300人 | ≤5000萬元 |
其中：
（1）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（2）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計算公式為：
季度平均值=（季初值+季末值）/2季初值
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
（3）年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
（4）企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
（二）優(yōu)惠政策
優(yōu)惠享受年度 | 優(yōu)惠內(nèi)容 | |
應(yīng)納稅所得額 | 適用稅率 | |
2023年～2027年 | 減按25% | 減按20% |
（三）征收管理
1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。
3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
4.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。
5.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎(chǔ)細講班授課講義
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