稅務(wù)師稅法二的第二章屬于全書重點章，與企業(yè)所得稅共同占有主導(dǎo)地位，是能否通過稅法二考試的關(guān)鍵。東奧會計在線在下文中整理了稅法二第二章需要掌握的考點，同學(xué)們快來學(xué)習(xí)吧！

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征稅對象（掌握）

（一）工資、薪金所得

1.一般規(guī)定

（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

2.特殊規(guī)定

（1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

（2）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入該營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（4）退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

（5）不屬于“工資、薪金所得”項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費；

④差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。

（6）單位超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個人繳付“三險一金”的，超過部分應(yīng)計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）勞務(wù)報酬所得

1.一般規(guī)定

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）關(guān)于“董事費、監(jiān)事費”征稅的問題

①個人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；

②個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位扣繳。

（4）個人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

（5）個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目計算納稅。（新增）

（三）稿酬所得

1.一般規(guī)定

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（3）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（4）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（四）特許權(quán)使用費所得

1.一般規(guī)定

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

（2）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（3）對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

（五）經(jīng)營所得

1.一般規(guī)定

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

（2）出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入：

①從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

②出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

（3）個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如：個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

（4）個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個人所得稅；不屬于原農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得計征個人所得稅；同時對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅。

（5）關(guān)于承包、承租經(jīng)營所得征稅的問題：

（六）利息、股息、紅利所得

1.一般規(guī)定

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

2.特殊規(guī)定

（1）納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（2）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配：

①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；

②對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；

③對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（七）財產(chǎn)租賃所得

1.一般規(guī)定

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。

（2）產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1.一般規(guī)定

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）：不征個人所得稅。

（2）個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）：暫緩征收個人所得稅。

（3）個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）：按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

（4）個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

（九）偶然所得

1.一般規(guī)定

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

（2）關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)贈與的征稅問題

企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

②企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品；

③企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

? 企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅：

①企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅；

②企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外；

③企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。

所屬章節(jié)：第二章  個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）