小規(guī)模企業(yè)所得稅計算方法
精選回答
小規(guī)模企業(yè)企業(yè)所得稅的計算可以分為查賬征收方式下的計算和核定征收方式下的計算。
1.在查賬征收方式下企業(yè)所得稅的計算方法為：
（1）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
（2）應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。
2.在核定征收（核定應稅所得率）方式下企業(yè)所得稅的計算方法為：
應納稅額=收入總額×核定的應稅所得率。
小規(guī)模企業(yè)即小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
根據(jù)財政部國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，小型微利企業(yè)的判定標準如下：
1.年度應納稅所得額：不超過300萬元。
2.從業(yè)人數(shù)：不超過300人(包含與企業(yè)建立勞動關系的職工和接受的勞務派遣用工人數(shù))。
3.資產(chǎn)總額：不超過5000萬元。
4.行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)。
其中：
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按全年季度平均值計算。
不允許的行業(yè)(如煙草、房地產(chǎn)等)企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件。
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