扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 16:37:45

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有時(shí)候一件事情看起來很難，但當(dāng)你開始付諸行動(dòng)，一切就會(huì)變得簡(jiǎn)單。備考2022年稅務(wù)師考試，只要大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不管基礎(chǔ)多少，都能通過不斷的積累，實(shí)現(xiàn)自己的備考目標(biāo)。

扣除原則和范圍_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

扣除原則和范圍

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】扣除原則和范圍

扣除原則和范圍

（一）扣除項(xiàng)目的范圍

1.成本：包括銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。即銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。

2.費(fèi)用：期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

3.稅金

計(jì)入稅金及附加	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅（房開企業(yè)）
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅
通過損失扣除	購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

4.損失，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（1）損失按減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額扣除。（凈損失）

（2）已做損失處理的資產(chǎn)以后年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5.扣除的其他支出：除了成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

（二）扣除項(xiàng)目基本原則

基本原則：在扣除項(xiàng)目上，會(huì)計(jì)和稅法不一致時(shí)，凡沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

（三）扣除憑證

項(xiàng)目	情形	稅前扣除憑證
境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人	發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）
境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人	稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證
不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對(duì)方為單位的	發(fā)票以外的其他外部憑證【注意】按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證
不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目	對(duì)方為個(gè)人的	內(nèi)部憑證
境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)	-	對(duì)方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證
與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出	采用分?jǐn)偡绞?/p>	應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費(fèi)用	出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的	發(fā)票
企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等發(fā)生的水電等費(fèi)用	出租方采取分?jǐn)偡绞降?/p>	出租方開具的其他外部憑證