應稅收入的確定_2022年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-07-04 16:09:04

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應稅收入的確定

不征稅收入和免稅收入

與其浪費時間去抱怨，不如沉下心來沉淀自己。2022年稅務師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》基礎階段的知識點，希望大家能堅持學習，成功上岸！

應稅收入的確定_2022年稅法二基礎知識點

【內容導航】

應稅收入的確定

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應稅收入的確定

應稅收入的確定

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（會計：主營或其他業(yè)務收入）

銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務收入（會計：主營或其他業(yè)務收入）

企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入?！?/p>

3.轉讓財產收入

（1）包括轉讓固定資產、無形資產、股權、債券等財產所有權收入。

（2）股權轉讓所得的確認

①應于轉讓協議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入實現。

②股權轉讓所得＝轉讓股權收入－股權成本

③計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益（會計：一般計入投資收益）

5.利息收入（會計：主營業(yè)務收入、投資收益或沖減財務費用）

（1）國債利息免稅。

（2）按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

6.租金收入（會計：其他業(yè)務收入）

（1）指有形資產使用權轉讓收入。

（2）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

（3）跨年度租金：如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。（權責發(fā)生制）

7.特許權使用費收入（會計：其他業(yè)務收入）

（1）企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

（2）按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入。

8.接受捐贈收入（會計：營業(yè)外收入）

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認

情形	要點
1．分期收款方式銷售貨物	合同約定的收款日期確認收入實現
2．企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月	按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
3.產品分成方式取得收入	分得產品的日期確認收入的實現，收入額按產品的公允價值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但另有規(guī)定的除外