2018年《稅法二》每日一大題：企業(yè)所得稅
稅務師考試備考正在進行，目前是沖刺階段備考，考生們要利用好最后的備考時間全力突擊，多做一些典型的題目。下面是小編整理的稅法二科目關于企業(yè)所得稅方面的習題，供大家練習。
【涉及考點】
1、技術轉讓所得的稅收優(yōu)惠
2、境外所得抵扣稅額的計算
3、居民企業(yè)應納稅額的計算
位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2017年核算的會計利潤為1600萬元，稅務師事務所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現下列涉稅事項：
(1)營業(yè)外收入中有技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。 (2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。(不考慮預提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法)
(3)該企業(yè)在十一黃金周為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務處理為：
借：主營業(yè)務成本 20
貸：庫存商品 20
(4)當年通過當地省級人民政府向貧困地區(qū)捐款250萬元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。
要求：
根據上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)2017年技術轉讓收入應調減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A. 500
B. 600
C. 700
D. 800
2.甲企業(yè)2017年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 3
B. 3.75
C. 4.25
D. 5.65
3.甲企業(yè)2017年應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為( )萬元。(不考慮其他稅費)
A. 14.96
B. 18.7
C. 13.6
D. 15.58
4.甲企業(yè)2017年對外捐贈應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。(不考慮地方教育附加)
A. 0
B. 48.56
C. 45.68
D. 50.25
【1答案解析】 B
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600(萬元)。
【2答案解析】B
在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B 國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。
【3答案解析】A
納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬元)，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96(萬元)。
【4答案解析】B
該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64(萬元)，捐贈扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增=250-201.44=48.56(萬元)。
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