2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法

　　(二)境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法

　　(三)兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法

　　(四)對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法

　　(五)對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法

　　(六)對(duì)演出市場(chǎng)個(gè)人取得所得的征稅辦法

　　(七)個(gè)人股票期權(quán)(非公開交易的期權(quán))所得征收個(gè)人所得稅的方法

　　(八)企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得所得個(gè)人所得稅的征稅辦法

　　(九)關(guān)于股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅征收方法

　　(十)限售股的稅務(wù)處理

　　(十一)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的核定問題

　　(十二)單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)稅規(guī)定

　　(十三)個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅

　　(十四)個(gè)人無償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人所得稅處理

　　(十五)企業(yè)年金的個(gè)人所得稅計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第六節(jié)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法

　　(一)扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法

　　個(gè)人公益性捐贈(zèng)一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。

　　捐贈(zèng)扣除限額=申報(bào)的應(yīng)納稅所得額×30%

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法

　　【解釋】個(gè)人所得稅境外稅額抵免限額的方法采用的是分國又分項(xiàng)計(jì)算的方法，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項(xiàng)的計(jì)算。

　　我國個(gè)人所得稅的抵免限額采用分國分項(xiàng)限額抵免法。(分國又分項(xiàng)計(jì)算限額，分國加總比較限額)

　　境外已納稅額>抵免限額：不退國外多交稅款;

　　境外已納稅額<抵免限額：在我國補(bǔ)交差額部分稅額。

　　【解釋】總的原則是多交不退，少交必補(bǔ)。

　　(三)兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法

　　處理原則：先分、后扣、再稅

　　(四)對(duì)從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法(客觀題)

　　(1)凡建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營，對(duì)承包人取得的所得，分兩種情況處理：對(duì)經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按合同(協(xié)議)規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得，按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅;對(duì)承包人以其他方式取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

　　(2)從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)對(duì)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目和“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　其他人員,主要指工程隊(duì)的從業(yè)人員或者臨時(shí)工。

　　(五)對(duì)從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法

　　在廣告經(jīng)營中提供名義、形象，或在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程提供勞務(wù)并取得所得的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的納稅人。

　　(1)納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得(偶然的、臨時(shí)性的)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　(2)扣繳義務(wù)人的本單位人員在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅。

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