稅率及稅率適用_26年稅務師稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-01-20 15:41:38

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稅率及稅率適用_26年稅務師稅法一預習考點

稅率及稅率適用

考點01-進出口關稅稅率（2025年調整）　大綱要求|了解

（一）進出口貨物稅率

1. 稅率的基本規(guī)定

（1）進口關稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

（2）出口關稅設置出口稅率。

（3）對實行關稅配額管理的進出口貨物，設置關稅配額稅率。

（4）對進出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

2. 進口關稅稅率的適用

關稅稅率的適用應當符合相應的原產(chǎn)地規(guī)則。

進口稅率形式	適用情形
最惠國稅率	（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物（2）原產(chǎn)于與中華人民共和國締結或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物（3）原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進口貨物
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與中華人民共和國締結或者共同參加含有關稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關規(guī)定的進口貨物
特惠稅率	原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進口貨物
普通稅率	（1）原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以外的國家或者地區(qū)的進口貨物（2）原產(chǎn)地不明的進口貨物

3. 進出口貨物關稅稅率的適用順序

具體情形

適用稅率

實行關稅配額

管理的進出口貨物

關稅配額外的

按照相關規(guī)定執(zhí)行

關稅配額內的

適用關稅配額稅率，有暫定稅率的，適用暫定稅率

4. 2025年，繼續(xù)對鉻鐵等107項商品征收出口關稅，對其中68項商品實施出口暫定稅率。

（二）進境物品的關稅

1. 個人合理自用的進境物品，按照簡易征收辦法征收關稅，超過個人合理自用數(shù)量的進境物品，按照進口貨物征收關稅。

2. 具體規(guī)定

具體情形	相關規(guī)定
規(guī)定數(shù)額以內的個人合理自用進境物品	免征關稅
超過規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內的個人自用進境物品	按照簡易征收辦法征收關稅
超過個人合理自用數(shù)量的進境物品應稅個人自用的汽車、摩托車及其配件、附件	按照一般進口貨物征稅辦法征收關稅

考點02-關稅稅率適用（2025年調整）　大綱要求|掌握

1. 進出口貨物、進境物品應當適用納稅人、扣繳義務人完成申報之日實施的稅率。

2. 進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

3. 有下列情形之一的，應當適用納稅人、扣繳義務人辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

（1）保稅貨物不復運出境轉為內銷；

（2）減免稅貨物經(jīng)批準轉讓、移作他用或者進行其他處置；

（3）暫時進境貨物不復運出境或者暫時出境貨物不復運進境；

（4）租賃進口貨物留購或者分期繳納稅款。

4. 納稅人補征或者退還進出口貨物稅款，應當按照上述第1項至第3項的規(guī)定確定適用的稅率。

5. 因納稅人、扣繳義務人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

所屬章節(jié)：第十章關稅

注：以上內容選自彭婷老師2025考季《稅法一》基礎細講班授課講義