增值稅計(jì)稅方法_26年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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增值稅計(jì)稅方法
增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
一、一般計(jì)稅方法 大綱要求|掌握
1.一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法，即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除特殊情形適用簡易計(jì)稅方法外，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
3.增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法的基本計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
考核要點(diǎn)：
（1）不同情況下銷售額的確定；
（2）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定；
（3）進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣的判定；
（4）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理。
二、簡易計(jì)稅方法 大綱要求|掌握
1.除進(jìn)口環(huán)節(jié)外，我國對小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不可以抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期不含增值稅銷售額×征收率
三、扣繳計(jì)稅方法 大綱要求|掌握
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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