增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
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增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)（掌握）
（一）基本原則
方法 | 增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) |
免抵退稅方法 | 按出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票確定 |
免退稅方法 | 按購進出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定 |
（二）具體規(guī)定
1.生產(chǎn)企業(yè)（3種情形）
情形 | 增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) |
出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外） | 出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB） |
進料加工復(fù)出口貨物 | 出口貨物離岸價-出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額 |
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 出口貨物的離岸價-出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額 |
2.外貿(mào)企業(yè)（2種情形）
情形 | 增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) |
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格 |
出口委托加工修理修配貨物 | 加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 |
出口委托加工修理修配貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。
3.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備
退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
4.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物
增值稅退（免）稅計稅依據(jù)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的計稅價格。
5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（2種情形）
（1）實行“免抵退稅”辦法：以鐵路運輸方式載運旅客或貨物的，為清算后的實際運輸收入；以航空運輸方式載運旅客或貨物的，為清算后的實際運輸收入或者提供航空運輸服務(wù)取得的收入；其他方式，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。
（2）實行“免退稅”辦法：購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
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