適用增值稅出口退稅的基本政策_2022年稅法一基礎知識點
適用增值稅出口退稅 的基本政策 | 增值稅退（免）稅辦法 |
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【內(nèi)容導航】
適用增值稅出口退稅的基本政策
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】適用增值稅出口退稅的基本政策
適用增值稅出口退稅的基本政策
出口環(huán)節(jié)退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物或者勞務和服務退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應繳納的增值稅。
三個基本政策：
（一）出口免稅并退稅（又免又退）
（二）出口免稅不退稅（只免不退）
（三）出口不免稅也不退稅（不免不退）
出口貨物、勞務、服務退（免）稅的方式
增值稅處理 | 適用情況 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營改增”企業(yè) |
免稅 | 規(guī)定免稅貨物勞務服務的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物；非出口企業(yè)委托出口貨物；來料加工復出口 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務、服務；特殊銷售對象；違規(guī)企業(yè)；無實質(zhì)性出口 |
一、增值稅出口退（免）稅范圍
1.出口企業(yè)出口貨物
出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
（1）對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；
（2）進入特殊區(qū)域的出口貨物；
（3）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；
（4）銷售給用于國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品；
（5）生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，但購買方或者承租方需為按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)；
（6）銷售用于國際運輸工具上的貨物；
（7）輸入特殊區(qū)域的水電氣。
3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。
4.一般納稅人提供零稅率的應稅服務
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎精講班授課講義
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