2026年稅務師練習題每日一練匯總2.3

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-02-03 09:41:02

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2026年稅務師練習題每日一練匯總2.3

【單項選擇題】

（子題1）某公司預計M設備報廢時的凈殘值為3500元，按稅法規(guī)定計算的凈殘值為3000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量為（??）元。

A．3000

B．3375

C．3500

D．3625

分割線

【正確答案】B

【答案解析】該設備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量=3500+（3000-3500）×25%=3375（元）。

【單項選擇題】

下列情形中，應當適用增值稅差額征收政策的是（　　）。

A．一般納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務選擇簡易計稅方法預繳稅款時

B．一般納稅人轉讓外購不動產(chǎn)采用一般計稅方法申報納稅時

C．小規(guī)模納稅人轉讓自建不動產(chǎn)預繳稅款時

D．小規(guī)模納稅人提供建筑服務申報納稅時

【正確答案】D

【答案解析】 選項ABC：不適用增值稅差額征收政策。

【單項選擇題】

下列關于行政法的概念和特征的表述中，正確的是（　?。?。（2023年）

A．行政法規(guī)范穩(wěn)定性強

B．行政法是監(jiān)督行政權力的法

C．行政法是限制行政機關行使權力的法

D．行政法法律淵源單一

【正確答案】B

【答案解析】 （1）行政法在形式上的特征：①行政法沒有如刑法典、民法典那樣統(tǒng)一、完整的行政法典；②行政法規(guī)范數(shù)量多，且具有多種法律淵源（選項D錯誤）。（2）行政法在內(nèi)容上的特征：①行政法內(nèi)容廣泛；②行政法規(guī)范易于變動，特別是以部門或地方政府規(guī)章和行政規(guī)范性文件形式表現(xiàn)的具體規(guī)范，其穩(wěn)定性相對較弱（選項A錯誤）；③行政法內(nèi)容往往包含實體與程序兩種規(guī)范。（3）行政法的概念：①行政法是設定行政權力的法；②行政法是規(guī)范行政權力運用及行使的法（選項C錯誤）；③行政法是監(jiān)督行政權力的法（選項B正確）；④行政法是對行政權力產(chǎn)生的后果予以補救的法。

【單項選擇題】

關于拍賣收入計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（　　）。

A．拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B．拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值

C．拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D．拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時實際支付的價款

【正確答案】D

【答案解析】 選項A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；選項B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費；選項C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

【單項選擇題】

位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人。2016年4月在當?shù)亻_工建設A項目，該項目可售建筑面積為50000平方米，截至2023年2月已銷售面積占可售建筑面積90%，每平方米不含稅銷售價格2萬元。甲公司選擇按簡易辦法計算增值稅。2023年3月根據(jù)稅務機關要求，甲公司對A項目進行土地增值稅清算，清算時扣除項目總金額27315萬元；清算后甲公司將剩余10%可售建筑面積對外銷售，每平方米不含稅銷售價格1.5萬元。甲公司轉讓該項目剩余10%的部分申報繳納土地增值稅時扣除項目金額為（??）萬元。（不考慮教育費附加及地方教育附加）（2023年）

A．2731.5

B．3026.25

C．3035

D．2484.6

分割線

【正確答案】C

【答案解析】在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。
單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積=27315÷（50000×90%）=0.607（萬元）
10%對應的扣除項目金額=50000×10%×0.607=3035（萬元）。

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