2025年稅務師練習題每日一練匯總9.21

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-09-21 09:28:15

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在稅務師備考中，通過反復的習題練習，考生能夠更加熟練地運用所學知識解決實際問題。東奧會計在線在下文中整理了 稅務師各個科目每日一練練習題，同學們快來練習吧！

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2025年稅務師練習題每日一練匯總9.21

【多項選擇題】

下列關于“應交稅費——應交增值稅”各專欄的表述中，錯誤的有（　?。?/div>

A．“轉出多交增值稅”專欄記錄月終轉出當月多繳的增值稅

B．“減免稅款”專欄記錄企業(yè)準予減免的增值稅額

C．“進項稅額”專欄記錄企業(yè)購入貨物等業(yè)務而支付的準予抵扣的增值稅額

D．“轉出未交增值稅”專欄記錄月終轉出的多交增值稅

E．“未交增值稅”專欄記錄企業(yè)上月應繳未繳的增值稅額

F．“銷項稅額抵減”專欄記錄因扣減銷售額而減少的銷項稅額

G．“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口貨物等業(yè)務按規(guī)定計算的應收出口退稅額

H．“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定計算的出口貨物進項稅抵減內銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額

I．“已交稅金”專欄記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

J．“進項稅額轉出”專欄記錄因不得抵扣按規(guī)定予以轉出的進項稅額

分割線

【正確答案】D,E

【答案解析】選項D，“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額；選項E，不屬于“應交稅費——應交增值稅”的專欄科目，借方發(fā)生額反映企業(yè)月終從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入的多繳或預繳的增值稅額和次月上繳的上月應繳未繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映企業(yè)月終轉入的當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額，期末借方余額反映多繳的增值稅額，貸方余額反映未繳的增值稅額。

【單項選擇題】

稅務師事務所代理完成貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務后，可供委托人選擇的代開稅務機關不包括（　?。?。

A．互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地稅務機關

B．貨物中轉地稅務機關

C．稅務登記地稅務機關

D．貨物起運地稅務機關

分割線

【正確答案】B

【答案解析】備案后委托人可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

【單項選擇題】

甲股份有限公司的經(jīng)理郝某利用職務之便謀取屬于公司的商業(yè)機會，給公司造成巨額損失。下列人員中，有權對經(jīng)理郝某提起股東代表訴訟的是（　　）。

A．已連續(xù)180日持有甲公司1%股份的股東張某，書面請求監(jiān)事會提起訴訟被拒絕

B．已連續(xù)180日持有甲公司1%股份的股東李某，書面請求董事會提起訴訟被拒絕

C．已連續(xù)90日持有甲公司1%股份的股東丁某，書面請求董事會提起訴訟被拒絕

D．已連續(xù)90日持有甲公司1%股份的股東王某，書面請求監(jiān)事會提起訴訟被拒絕

分割線

【正確答案】A

【答案解析】（1）股份有限公司連續(xù)180日以上單獨或合計持有公司1%以上股份的股東，有權提起股東代表訴訟。（2）高級管理人員（包含經(jīng)理）侵犯公司利益的，可以書面請求監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會收到書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，前述股東有權為了公司利益以自己名義直接向人民法院提起訴訟。

【多項選擇題】

下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（　?。?。

A．個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

B．每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費支出，均應按照發(fā)生額的60%扣除

C．每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

D．研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予直接扣除

E．取得經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除

分割線

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項A：個體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除；選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

【多項選擇題】

2025年1月，某消費者當年首次通過跨境電子商務交易平臺購買一套零售進口的高檔化妝品，關稅計稅價格為5700元，關稅為2850元。關于上述業(yè)務稅務處理，下列表述正確的有（　?。?。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）（2024年）

A．該消費者為消費稅納稅義務人

B．該電子商務交易平臺為消費稅代收代繳義務人

C．進口環(huán)節(jié)增值稅計稅價格為5700元

D．進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%繳納

E．關稅按法定應納稅額的70%繳納

分割線

【答案解析】A,B

【答案解析】本題屬于增值稅和消費稅融合命題。（1）選項ABC：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為計稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人；本題標的物為高檔化妝品，其增值稅計稅價格應當包括關稅計稅價格、關稅、消費稅，即增值稅計稅價格=（5700+2850）÷（1-15%）=10058.82（元）。（2）選項DE：關稅計稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！