2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總8.18

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-18 09:44:27

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2025年稅務(wù)師練習題每日一練匯總8.18

【單項選擇題】

大山公司和小江公司均為山河公司創(chuàng)立的子公司（均為股份有限公司）。2023年9月1日，大山公司以銀行存款300萬元和一項賬面價值為590萬元、公允價值為600萬元的無形資產(chǎn)作為對價，從山河公司取得小江公司80%有表決權(quán)的股份，大山公司能夠?qū)π〗緦嵤┛刂?，相關(guān)手續(xù)已于當日完成。大山公司為該項企業(yè)合并支付審計費用50萬元。合并日，小江公司所有者權(quán)益在山河公司合并財務(wù)報表中的賬面價值為1200萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于大山公司企業(yè)合并會計處理的表述中正確的是（　　）。

A．確認資本公積（股本溢價）70萬元

B．支付的審計費用應計入長期股權(quán)投資成本

C．確認長期股權(quán)投資900萬元

D．確認資產(chǎn)處置損益10萬元

分割線

【正確答案】A

【答案解析】為企業(yè)合并支付的審計費50萬元應計入管理費用，選項B錯誤；大山公司取得小江公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始確認金額=1200×80%=960（萬元），選項C錯誤；應確認資本公積的金額=960-590-300=70（萬元），選項A正確；同一控制下企業(yè)合并，應按付出對價的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，不確認資產(chǎn)處置損益，選項D錯誤。

【多項選擇題】

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售其收購的二手車，辦理增值稅納稅申報時對應減征的增值稅應納稅額應填寫（　?。?。

A．《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》中“應納稅額合計”

B．《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》中“應納稅額減征額”

C．《增值稅減免稅申報明細表》中“減稅項目”

D．《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》中“稅額抵減情況”

E．《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》中“加計抵減情況”

分割線

【正確答案】B,C

【答案解析】增值稅一般納稅人對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額2.5%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》中“應納稅額減征額”以及《增值稅減免稅申報明細表》中“減稅項目”相應欄次。

【多項選擇題】

2016年3月，付某成立A個人獨資企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）。同年5月，A企業(yè)與甲公司簽訂一份設(shè)備買賣合同，合同約定，A企業(yè)應于同年8月底之前將10萬元貨款支付給甲公司，A企業(yè)已收到設(shè)備，但A企業(yè)一直未支付該款項。2017年2月，A企業(yè)因營業(yè)執(zhí)照被依法吊銷而解散。2018年5月，甲公司起訴付某，要求付某清償10萬元貨款。下列表述中，不正確的有（　?。?。

A．因A企業(yè)已經(jīng)解散，甲公司無權(quán)要求A企業(yè)及付某清償債務(wù)

B．甲公司可以要求付某承擔10萬元的債務(wù)

C．甲公司請求付某償還債務(wù)已超過訴訟時效，其請求不能得到支持

D．甲公司請求付某償還債務(wù)的期限不得晚于2021年2月

E．如果甲公司直至2022年3月才要求付某償還該款項，此時付某的責任消滅

【正確答案】A,C,D

【答案解析】個人獨資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應承擔償還責任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請求的，該責任消滅。

【多項選擇題】

下列支出中，可以作為長期待攤費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　?。?。

A．固定資產(chǎn)的大修理支出

B．固定資產(chǎn)的日常修理支出

C．租入固定資產(chǎn)的改建支出

D．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改良支出

E．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】選項B：不符合大修理條件的日常維修支出，可直接在當期扣除，不需要計入長期待攤費用。選項D：固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如已足額提取折舊的，可作為長期待攤費用，在規(guī)定期限內(nèi)分期攤銷。

【多項選擇題】

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?。

A．采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

B．視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天

C．從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

D．提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，為收到預收款的當天

E．采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

分割線

【答案解析】B,C,D

【答案解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

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