2025年稅務師練習題每日一練匯總7.27

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-27 09:36:52

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《財務與會計》

【多項選擇題】

大山公司以人民幣作為記賬本位幣，對當月發(fā)生的外幣業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算，并按月計算匯兌損益。2024年8月31日各外幣賬戶的余額如下：銀行存款100000美元、應收賬款10000美元、應付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當年9月份外幣收支業(yè)務如下：5日收回應收賬款8000美元，8日支付應付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項尚未收到。2024年8月31日和9月1日的市場匯率均為1美元=6.2元人民幣，9月30日的市場匯率為1美元=6.15元人民幣。假設不考慮相關稅費，2024年9月末大山公司各外幣賬戶調(diào)整的會計處理中，正確的有（　?。?/div>

A．借記銀行存款（美元戶）4650元人民幣

B．借記應收賬款（美元戶）1350元人民幣

C．借記應付賬款（美元戶）250元人民幣

D．貸記短期借款（美元戶）350元人民幣

E．借記財務費用5500元人民幣

【正確答案】C,E

【答案解析】銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（100000+8000-5000-10000）×（6.15-6.2）=-4650（元人民幣），為匯兌損失，貸記銀行存款，選項A錯誤；應收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（10000-8000+25000）×（6.15-6.2）=-1350（元人民幣），為匯兌損失，貸記應收賬款，選項B錯誤；應付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（10000-5000）×（6.2-6.15）=250（元人民幣），借記應付賬款，選項C正確；短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=（15000-10000）×（6.2-6.15）=250（元人民幣），借記短期借款，選項D錯誤；當月因外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=-4650-1350+250+250=-5500（元人民幣），為匯兌損失，應增加財務費用，選項E正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，下列關于在建筑服務發(fā)生地預繳稅款的表述正確的是（　　）。

A．納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率預繳

B．納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率預繳

C．納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照2%的預征率預繳

D．納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳

【正確答案】A

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列關于繼承、繼承人和繼承權的說法中，正確的是（??）。（2023年）

A．繼承人可以采用明示或者默示方式放棄繼承權

B．繼承人可以繼承被繼承人的財產(chǎn)和身份

C．法人可以成為繼承人，也可以成為受遺贈人

D．繼承自被繼承人死亡時開始

【正確答案】D

【答案解析】（1）選項A：繼承開始后，繼承人放棄繼承的，應當在遺產(chǎn)處理前，以書面形式作出放棄繼承的表示；沒有表示的，視為接受繼承。（2）選項B：身份不得繼承。（3）選項C：①繼承人是自然人。②受遺贈人可以是法定繼承人以外的任何自然人，也可以是國家或者集體，但不能是法定繼承人范圍之內(nèi)的人。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列車輛應征收車船稅的有（　?。＃?024年）

A．鄉(xiāng)村使用的拖拉機

B．輪式專用機械車

C．排量大于50ml的摩托車

D．運營貨車牽引的掛車

E．環(huán)保專用的灑水車

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：拖拉機不在車船稅征稅范圍內(nèi)。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列關于環(huán)境保護稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有（　　）。

A．納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物后15日內(nèi)

B．納稅人應當向機構所在地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

C．一般按月計算，按季申報繳納

D．納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

E．納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，直接報請共同的上級稅務機關決定

【正確答案】C,D

【答案解析】選項A：環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。選項B：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。選項E：納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關決定。

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