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繳納增值稅會計分錄及賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-09-28 10:25:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-28 10:25:47

繳納增值稅會計分錄及賬務(wù)處理

"繳納增值稅會計分錄及賬務(wù)處理

以下是繳納增值稅的會計分錄及賬務(wù)處理詳解，結(jié)合不同納稅人類型及業(yè)務(wù)場景：

一、一般納稅人賬務(wù)處理

1. 采購業(yè)務(wù)（進項稅額）

①可抵扣進項稅：

借：庫存商品/固定資產(chǎn)等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（若發(fā)票未認證，先計入“待認證進項稅額”）

②退貨處理：

已認證發(fā)票：紅字沖減原分錄。

未認證發(fā)票：直接退回并反向分錄。

2. 銷售業(yè)務(wù)（銷項稅額）

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（若發(fā)生銷售退回，反向沖減銷項稅額）

3. 繳納增值稅

①當月繳納：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（適用于直接繳納當月稅款）

②預(yù)繳增值稅：

預(yù)繳時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

（如房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳）

4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

①結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

②實際繳納：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（次月繳納上月稅款時）

二、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

1. 采購業(yè)務(wù)：

增值稅計入成本，分錄：

借：原材料/庫存商品（含稅金額）

貸：銀行存款

2. 銷售業(yè)務(wù)：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入=含稅÷(1+征收率)）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

3. 繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（無需結(jié)轉(zhuǎn)，直接繳納）

三、特殊情形處理

1. 進項稅額轉(zhuǎn)出

用于非應(yīng)稅項目/免稅項目：

借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（如管理不善導(dǎo)致存貨毀損）

2. 減免增值稅

直接減免：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益/營業(yè)外收入

（如小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬免征）

3. 退貨或折讓

紅字發(fā)票處理：

借：銀行存款（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字） "

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