以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-08-04 15:51:30

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金融資產(chǎn)的分類_25年財務(wù)與會計基礎(chǔ)知識點(diǎn)

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理（掌握）

為了總括地核算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目。

交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　——應(yīng)計利息

　　　　　　　——公允價值變動

資產(chǎn)類科目

公允價值變動損益

損益類科目

投資收益

損益類科目

一、取得投資

1.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額。

2.取得時所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利、應(yīng)收利息）。

3.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益（記入“投資收益”借方）。

4.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或者處置金融工具的增量費(fèi)用。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用。

增量

費(fèi)用

包括

支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出

不包括

債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用

5.賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【差額】

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　投資收益【交易費(fèi)用】

　貸：銀行存款【實際支付金額】

實際收到上述現(xiàn)金股利或利息時：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

二、持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息

交易/事項	賬務(wù)處理
1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利	借：應(yīng)收股利　貸：投資收益
2.債權(quán)性投資在資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息【2025變化】	借：交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息　貸：投資收益【票面或合同利率計算的利息】
2.債權(quán)性投資在資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息【2025變化】	【提示】也可以不單獨(dú)確認(rèn)上述利息，而通過“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”匯總反映包含利息的債權(quán)性投資的公允價值變動
3.實際收到上述現(xiàn)金股利或利息	借：銀行存款　貸：應(yīng)收股利/交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息