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資產(chǎn)負債表應繳稅費怎么填

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-03-18 16:13:04

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 15:24:55

資產(chǎn)負債表應繳稅費怎么填

資產(chǎn)負債表中“應交稅費”項目應根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“-”號填列。具體情況如下：

一般納稅人

增值稅：根據(jù)“應交稅費---應交增值稅”明細賬的余額分析填列。如果期末“應交稅費---應交增值稅”科目為貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅，直接填入“應交稅費”項目；如果為借方余額，表明企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅，應以“-”號填入。同時，“應交稅費---未交增值稅”科目的貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的增值稅，直接填入“應交稅費”項目；若為借方余額，反映企業(yè)多交的增值稅，也應以“-”號填入。

其他稅費：“應交稅費”科目下除增值稅以外的其他明細科目，如“應交稅費---應交消費稅”“應交稅費---應交城市維護建設稅”“應交稅費---應交教育費附加”“應交稅費---應交企業(yè)所得稅”等，期末貸方余額合計數(shù)填入“應交稅費”項目。

小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人只需設置“應交稅費---應交增值稅”科目核算增值稅，其貸方余額直接填入資產(chǎn)負債表的“應交稅費”項目；若為借方余額，以“-”號填列。同時，小規(guī)模納稅人計提的其他稅費，如城市維護建設稅、教育費附加等，在“應交稅費”科目下相應明細科目核算，期末貸方余額合計填入“應交稅費”項目。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在填列資產(chǎn)負債表“應交稅費”項目時，應考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債對“應交稅費”項目的影響。

應交稅費的明細科目：

1. 應交稅費---應交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應沖銷的進項稅額)，用紅字登記。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。

①企業(yè)當月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額。

月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。

①企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的銷項稅額，用藍字登記。

②退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應收出口退稅額。

出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

⑼進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務、服務，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應予轉(zhuǎn)出的進項稅額(管理不善、違法違規(guī))。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額用藍字登記。

②收到退回當月多繳的增值稅用紅字登記。

2. 應交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應繳未繳的增值稅額。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月發(fā)生的應繳未繳的增值稅額。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3. 應交稅費---預交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額。