研發(fā)費(fèi)用歸集常見(jiàn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)答！哪些情況不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
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職場(chǎng)陪伴研發(fā)費(fèi)用歸集是研發(fā)管理的重要環(huán)節(jié)，為了幫助大家更加準(zhǔn)確、規(guī)范地歸集研發(fā)費(fèi)用，特對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了梳理，快來(lái)了解一下吧！還有不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情況介紹呦，希望可以幫助到大家！
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1.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體包括哪些
企業(yè)允許稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：
人員人工費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；
其他相關(guān)費(fèi)用；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他費(fèi)用。
2.勞務(wù)派遣研發(fā)人員的工資薪金是否可以列入人員人工費(fèi)用
人員人工費(fèi)用，指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
其中，外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用
屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
因此，以上勞務(wù)派遣研發(fā)人員的工資薪金可以列入人員人工費(fèi)用。
3.研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出是否可以加計(jì)扣除
可以。
人員人工費(fèi)用中的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
4.研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)費(fèi)用如何扣除
企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的
應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
5.企業(yè)研發(fā)人員的職工福利費(fèi)可以享受加計(jì)扣除嗎
允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
因此，企業(yè)符合條件的研發(fā)人員的職工福利費(fèi)可計(jì)入與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，作為可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的組成內(nèi)容，但其他費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
6.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除
不可以。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
7.在研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料，在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)如何處理
企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
8.購(gòu)入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的單位價(jià)值在500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)，享受了稅前一次性扣除政策，是否可以按照稅前一次性扣除的金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除
可以。
企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)一次性扣除屬于加速折舊優(yōu)惠政策，因此，可以按照稅前一次性扣除的金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除。
9.作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)，形成的費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎
不可以。
企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。
1.核定征收企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
即：按規(guī)定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
2.負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)，包括：
煙草制造業(yè)；
住宿和餐飲業(yè)；
批發(fā)和零售業(yè)；
房地產(chǎn)業(yè)；
租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
娛樂(lè)業(yè)；
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
將負(fù)面清單行業(yè)企業(yè)的判斷口徑具體細(xì)化為：
以列舉的不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的月50%（不含）以上的企業(yè)。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
3.不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
以下活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策：
企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
作業(yè)工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
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