電子發(fā)票（鐵路電子客票）與航空運輸電子客票行程單的熱點問答
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職場陪伴自2024年11月1日起，在我國鐵路客運領域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票。另外，自2024年12月1日起，在民航旅客運輸服務領域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱電子行程單)。所以，針對這兩項公告，特為大家準備了有關二者的熱點問答，現(xiàn)在就來關注吧！
旅客如何取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）？
答：旅客在履行結(jié)束或支付退票、改簽費用后，可通過鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動客戶端）如實取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鐵路運輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
鐵路運輸企業(yè)通過鐵路12306下載或以電子郵件等方式將電子發(fā)票（鐵路電子客票）交付給旅客。旅客可通過鐵路12306查詢、下載、打印打印電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
電子發(fā)票（鐵路電子客票）的票點包括哪些內(nèi)容？
答：電子發(fā)票（鐵路電子客票）屬于全面數(shù)字化電子發(fā)票，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、旅客身份證件信息、行程信息、票價、二維碼等。
電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何開具紅字發(fā)票？
答：旅客取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫錯誤等原因需要更換電子發(fā)票（鐵路電子客票）的，鐵路與運輸企業(yè)按以下規(guī)定開具紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）：
1.購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》，開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
2.購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業(yè)填開《紅字發(fā)票信息確認單》，經(jīng)購買方確認后，依據(jù)《紅字發(fā)票信息確認單》開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。購買方已經(jīng)將電子發(fā)票（鐵路電子客票）用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得鐵路運輸企業(yè)開具的紅字電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，與《紅字發(fā)票信息確認單》一并作為原始憑證。
納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，如何查詢、查驗、下載、打印及進行用途確認？
答：國鐵集團按規(guī)定向稅務部門上傳電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息，稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務賬戶（以下簡稱稅務數(shù)字賬戶）將電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方課通過稅務數(shù)字賬戶進行電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行查詢、下載等。
乘坐鐵路的旅客如需報銷應取得何種憑證？
答：需要報銷入賬的旅客，應當取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）。鼓勵購買方收到電子發(fā)票（鐵路電子客票）后，按照電子憑證會計數(shù)據(jù)標準相關要求，實現(xiàn)對電子發(fā)票（鐵路電子客票）的全流程無紙化處理。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復開具。
電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼的編制規(guī)則是什么？
答：電子發(fā)票（鐵路電子客票）的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務順序編碼。
哪些企業(yè)可以開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）？
答：國鐵集團所屬運輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)（統(tǒng)稱鐵路運輸企業(yè)）通過鐵路客票發(fā)票和預定系統(tǒng)辦理境內(nèi)旅客運輸售票、退票、改簽業(yè)務時，可開具電子發(fā)票（鐵路電子客票）。
增值稅一般納稅人購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務如何抵扣進項稅額？
答：購買方為增值稅一般納稅人的，購進境內(nèi)鐵路旅客運輸服務，以電子發(fā)票（鐵路電子客票）作為增值稅抵扣憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進行稅額。
乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證），仍按照規(guī)定確定進行稅額。
增值稅一般納稅人取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）如何進行用途確認？如何填寫申報表抵扣進項稅額？
答：購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票（鐵路電子客票）進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進行稅額明細）的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。
電子行程單全面推廣使用后，有哪些便利？
答：旅客通過電子行程單自動化、智能化開具及交付服務，滿足不同類型的需求，無需再獲取紙質(zhì)行程單，節(jié)省了紙質(zhì)行程單郵寄費用。
單位財務人員可以通過電子行程單開展無紙化報銷、入賬、歸檔、存儲等業(yè)務，實現(xiàn)相關業(yè)務“網(wǎng)上辦”；單位可通過登錄電子發(fā)票服務平臺，查詢電子行程單對應的增值稅稅額并按規(guī)定勾選抵扣，免去按照總價進行換算的計算程序，減輕工作量。
航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)如何開具并向旅客交付電子行程單？
答：旅客在所購機票所有行程結(jié)束后180天內(nèi)，可通過航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動客戶端、服務電話等渠道申請開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務;超過180天的，按照旅客與航空運輸企業(yè)的約定執(zhí)行。旅客購買國際及港澳臺地區(qū)航空旅客運輸服務暫不支持開具電子行程單。
航空運輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會信用代碼和行程信息等如實開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
電子行程單上列示的“保險費”是什么？
答：保險費是指旅客在購買境內(nèi)民航旅客運輸服務時，購買電子化航空旅客綜合保險支付給保險機構(gòu)的費用。電子行程單合計欄為不含保險費的電子行程單總價。
推廣使用電子行程單后，紙質(zhì)行程單是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款？
答：為保持平穩(wěn) 過渡，對于乘機日期在2025年9月30日前的紙質(zhì)航空運輸電子客票行程單，旅客仍可使用該紙質(zhì)行程單報銷入賬，購買方仍可按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條第一項第2點的規(guī)定確定進項稅額。
稅務部門向納稅人和旅客提供哪些關于電子行程單的服務？
答：稅務部門通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶(以下簡稱稅務數(shù)字賬戶)將電子行程單同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務數(shù)字賬戶進行電子行程單的查詢、查驗、下載、打印和用途確認等，也可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查驗。旅客可通過個人所得稅APP個人票夾對電子行程單進行查詢、下載等。
增值稅一般納稅人開具或取得電子行程單后，如何填寫增值稅申報表？
答：一般納稅人開具的電子行程單的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。
一般納稅人申報抵扣的電子行程單進項稅額，在納稅申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。 一般納稅人已將電子行程單用于增值稅申報抵扣的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。
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