審計(jì)人員應(yīng)該知道的七種具體審計(jì)程序

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-14 16:37:02

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審計(jì)程序一般指的是相關(guān)審計(jì)人員為了獲取證據(jù)而采取的方法或手段，是進(jìn)行審計(jì)工作的重要組成部分。實(shí)務(wù)中審計(jì)程序一般可以分為檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等七種類型。

審計(jì)人員應(yīng)該知道的七種具體審計(jì)程序

一、檢查

檢查程序在各個(gè)審計(jì)階段都有所應(yīng)用。一般指的是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或外部其他單位電子、紙質(zhì)或其他介質(zhì)存在的記錄、文件進(jìn)行審查；或?qū)?shí)物資產(chǎn)進(jìn)行審查的一種程序。

這種程序比較具有方向性，比如執(zhí)行抽盤時(shí)，審計(jì)人員既要從實(shí)物檢查至盤點(diǎn)記錄，也要從盤點(diǎn)記錄檢查至實(shí)物，而不能僅進(jìn)行單方向檢查。

二、觀察

觀察指的是審計(jì)人員查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦??？梢院唵卫斫鉃?，審?jì)人員用眼睛查看審計(jì)單位做事是如何做的，做了哪些事等。

觀察程序有時(shí)會(huì)讓被觀察人員受到觀察行為的影響，所以這一程序往往不能充分獲取審計(jì)證據(jù)。畢竟觀察程序獲取的是時(shí)點(diǎn)證據(jù)。

三、詢問

詢問程序適用于審計(jì)全過程，執(zhí)行詢問程序時(shí)，往往對(duì)審計(jì)人員的溝通表達(dá)能力要求較高。詢問程序一般指的是審計(jì)人員用書面或口頭方式相關(guān)知情人員（包括被審計(jì)單位內(nèi)部或外部人員）獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)他們的答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。

四、函證

函證是指審計(jì)人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。以下情形適用函證程序：

1.針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定；

2.被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3.獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

五、重新計(jì)算

重新計(jì)算主要用于審計(jì)人員不完全信任被審計(jì)單位計(jì)算結(jié)果時(shí)使用，這時(shí)需要審計(jì)人員自己重新計(jì)算，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行重新核對(duì)。

六、重新執(zhí)行

審計(jì)人員通過模擬客戶的業(yè)務(wù)流程來驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和完整性。主要在控制測(cè)試中應(yīng)用。

七、分析程序

審計(jì)人員通過對(duì)客戶提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來識(shí)別潛在的問題和異常。這一程序與財(cái)務(wù)分析有點(diǎn)相似，通過分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)信息是否合理，來推斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

需要說明的是，在獲取審計(jì)證據(jù)過程中，程序往往是綜合運(yùn)用，單獨(dú)適用一項(xiàng)程序很難獲得充分的審計(jì)證據(jù)。

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