小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策問答（五）——其他政策篇
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今天我們來一起學(xué)習(xí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策涉及逾期和更正申報(bào)、總分機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)登記、個(gè)轉(zhuǎn)企等相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
逾期辦理匯算清繳或更正匯算清繳申報(bào)是否需要對(duì)“六稅兩費(fèi)”的申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《公告》)第一條第(三)項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照《公告》第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
舉例說明
例1：甲公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，甲公司未按期辦理首次匯算清繳申報(bào)，8月，甲公司辦理匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。甲公司根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，分別于2022年4月和7月征期申報(bào)當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受了減免優(yōu)惠。
問題：甲公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)進(jìn)行更正？
答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，甲公司7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定甲公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，甲公司7月征期申報(bào)的4-6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定，甲公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時(shí)間前于4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”不必進(jìn)行更正。
例2：乙公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，乙公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。乙公司于2022年4月征期申報(bào)繳納了1-3月的“六稅兩費(fèi)”，7月征期申報(bào)繳納了4-6月的“六稅兩費(fèi)”。2022年8月，乙公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對(duì)2020年度匯算清繳申報(bào)進(jìn)行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。
問題：乙公司8月更正匯算清繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行更正？
答：根據(jù)《公告》第一條第(一)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定，乙公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。乙公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報(bào)，最 新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)《公告》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，乙公司2022年1月1日至6月30日申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，或應(yīng)登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號(hào))第二條作出具體規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
納稅人如果符合上述公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司，是否可適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司，符合增值稅小規(guī)模納稅人情形的，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)后，登記為增值稅一般納稅人的，不能申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)為有限責(zé)任公司后，登記為增值稅一般納稅人，如符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號(hào))第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
總公司的分支機(jī)構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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