4張表搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例
來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-04-26 10:15:57
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職場陪伴2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，4張表幫你搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關知識點，快來一起學習吧。
一、工資薪金及職工福利稅前扣除
| 項目 | 具體類型 | 相關規(guī)定 |
| 工資薪金 | 一般情況 | 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除?？鄢壤?strong>100% |
| 職工保險 | 基本社會保險費和住房公積金 | 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 扣除比例：100% |
| 補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險 | 企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除 | |
| 職工福利費 | 不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除 | |
| 職工工會經費 | 不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除 | |
| 職工教育經費 | 不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 | |
| 黨組織工作經費 | 不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除 | |
二、業(yè)務招待費及廣宣費稅前扣除
| 項目 | 具體類型 | 相關規(guī)定 |
| 業(yè)務招待費 | 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | |
| 廣告費和業(yè)務宣傳費 | 一般企業(yè) | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 |
| 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 | |
| 煙草企業(yè) | 一律不得在計算應納稅所得額時扣除 | |
三、捐贈稅前扣除
| 項目 | 時間 | 相關規(guī)定 |
| 公益性捐贈 | 年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除 | |
| 扶貧捐贈 | 2019年1月1日至2025年12月31日 | 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策 |
| 亞運捐贈 | 對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除 | |
四、企業(yè)手續(xù)費和傭金支出
| 項目 | 具體類型 | 相關規(guī)定 |
| 手續(xù)費和傭金限額扣除 | 一般企業(yè) | 根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 |
| 保險企業(yè) | 根據《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（稅務總局公告2019年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除 | |
| 電信企業(yè) | 根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告）第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除 | |
| 房地產企業(yè) | 根據國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除 | |
| 手續(xù)費和傭金據實扣除 | 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實扣除 | |
文章來源于：四川稅務公眾號
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